政策跟踪审计作用及路径探析 - 财会月刊.pdf

审计与CPA□ 政策跟踪审计作用及路径探析 朱智鸿 【摘要】审计实践表明，开展政策跟踪审计是提升服务国家治理层次的有效途径。但由于审计内涵职能等理念还囿于 传统审计框架，未能从服务于国家治理和审计使命的高度来重新审视和思考政策跟踪审计，因而存在一些问题和困惑。本 文通过阐释政策审计与国家治理和审计免疫系统的内在逻辑关系，提出跟踪审计应秉持的理念原则，从监督公共政策执 行、提供信息和咨询、开展政策绩效评价等方面精准定位，试图在加强同传统审计项目结合、选准政策审计主题切入点、创 新组织模式、探索审计成果报告形式、提升审计质量和成果利用等方面，有针对性地提出做好政策跟踪审计的路径、建议 和措施。 【关键词】政策跟踪；审计路径；国家治理；审计内涵 【中图分类号】F239 【文献标识码】A 【文章编号】1004-0994（2016）21-0103-4 自2014 年8 月国务院决定对全国贯彻落实中央稳增长 活动。这里的政策主要指近年来国务院出台的重大政策措 等政策措施进行跟踪审计以来，我国通过一段时间的探索审 施，涵盖稳增长、扩消费、促改革、调结构、惠民生、防风险等 计，已取得了较好的效果，初步形成了政策审计的一些思路、 几个方面。跟踪，即全程或某一时段、某一节点对政策落实所 模式和经验，但也存在一些问题。笔者对陕西省某市开展政 涉及的领域、单位、部门或个人在时间上持续追溯、空间上全 策跟踪审计的情况进行了调研，试图从国家治理和审计内涵 面覆盖的过程。审计，即运用相关的审计程序和审计手段对 拓展等角度对政策审计的职责定位进行再认识、再梳理，以 政策执行情况的状态、效果进行监督和评价。显然，审计对象 探究政策审计如何更好地服务区域经济社会发展。 是各类政策执行情况而不是政策本身，审计介入方式是跟踪 一、政策跟踪审计的相关概念阐释 而不仅仅是事后监督，工作定位是审计而不是其他监督形 （一）概念界定 式。政策跟踪审计，较好地诠释了国家审计服务国家治理的 党的十八大以来，随着中央反腐和“八项规定”的持续发 实践演进，也丰富和完善了国家审计监督方法体系。 力，国家财经纪律愈加严明，基于财政财务范畴的审计所发 （二）特点 现的问题越来越少，传统的工作思路已不再适应审计职业发 1.服务国家治理更直接。在发挥事后监督评价功能和预 展和国家治理的需要。审计机关需要向政策跟踪审计和自然 防、揭示、抵御风险等方面，虽然都是为国家治理履职尽责， 资源审计等方向转型，不断拓展新功能，寻求新变革，努力成 但政策跟踪审计作为国家治理体系的组成部分，相对于其他 为管财理财的参谋和推动政策执行的行家里手。这是审计职 审计类型，针对性更强、服务更直接、效果更明显。通过对重 能拓展和审计全覆盖的现实迫切要求。 大政策措施执行情况进行跟踪审计，能够快速回应社会和民 开展政策跟踪审计是国家治理的根本要求，是国家审计 众关切，及时反馈政策执行效果，高效传递决策层、执行层、 提升服务国家治理层次的重要途径和有力抓手。对国家重大 受众群的信息，极大地促进政策落实和治理水平的提升。 政策贯彻落实情况进行跟踪审计，督促、评价公共政策的执 2. 审计对象更抽象。传统审计类型，仅就某个微观组织 行绩效，客观反馈各项政策的民生诉求，这既是使其内嵌于 的经济活动进行事后监管。而政策跟踪审计的对象是稳增长 国家治理各子系统实现良性循环运转的内在逻辑要求，也是 等各个政策领域和执行链上的各个部门或个体。同一项政策 服务于国家经济社会发展新常态的应有之义。 可能涉及多个部门，同一个部门可能涉及多项政策，跨地区 政策跟踪审计，简言之，就是依据政策制定的初衷，对公 跨部门彼此相互交织依存。审计对象既可能是具有具体物理 共政策落实情况和执行效果进行察看、督促、揭示和评价的 性态的人、资金、项