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教育领域营改增政策解读 教育领域营改增政策解读 一、什么是营改增？ 二、增值税改革历程是什么情形？ 三、为什么要推行营改增？ 四、全面推开营改增试点的效应怎么样？ 五、怎么看待营改增统计数据问题？ 六、怎样看待1.6%纳税人税负增加的问题？ 七、怎样看待一些企业反映减税感不强的问题？ 八、怎么解决部分纳税人反映开票难的问题？ 九、增值税发票管理新系统及其取得成效有哪些？ 一、什么是营改增 一、什么是营业税 二、什么是增值税 三、什么是营业税改征增值税 某项新技术投入使用的流转过程 流转过程 销售金额 购入金额 增加值 增值税计算过程 （6%税率） 营业税计算过程 （5%税率） 销项税额 进项税额 应纳税额 销售金额×税率 研发 领域 设计 100 0 100 6 0 6 5 开发 200 100 100 12 6 6 10 转让 300 200 100 18 12 6 15 合计 600 -- 300 -- -- 18 30 工业 领域 使用 -- 300 -- -- 18 -- -- 二、增值税改革历程是什么情形？ 第一个阶段（1979-1993年），探索增值税阶段，是“试”。 第二阶段（1994-2004年），实施生产型增值税阶段，是“改”。 第三阶段（2004年-2012年），走向消费型增值税阶段，是“将改了的再改”。 第四阶段（2012年-2017年），推进营改增阶段，是“将未改的改了，将已经改的再深改”。 第五阶段（2018年-2020年），完成增值税立法阶段，是“将改革成果法治化，推进法治深化改革”。 我国增值税改革的三点启示 一是需要全局改革视野。 二是需要选准改革时机。 三是需要选择合适路径。 四是需要凝聚改革共识。 三、为什么要推行营改增？ 一、完善和优化税制。 二、促进现代服务业发展。 三、助力经济平稳较快发展。 某项新技术投入使用的流转过程 流转过程 销售金额 购入金额 增加值 增值税计算过程 （6%税率） 营业税计算过程 （5%税率） 销项税额 进项税额 应纳税额 销售金额×税率 研发 领域 设计 100 0 100 6 0 6 5 开发 200 100 100 12 6 6 10 转让 300 200 100 18 12 6 15 合计 600 -- 300 -- -- 18 30 工业 领域 使用 -- 300 -- -- 18 -- -- 四、全面推开营改增试点的效应怎么样？ 第一，直接效应愈来愈明显。 第二，外溢效应愈来愈增大。 第三，长远效应愈来愈清晰。 某项新技术投入使用的流转过程 流转过程 销售金额 购入金额 增加值 增值税计算过程 （6%税率） 营业税计算过程 （5%税率） 销项税额 进项税额 应纳税额 销售金额×税率 研发 领域 设计 100 0 100 6 0 6 5 开发 200 100 100 12 6 6 10 转让 300 200 100 18 12 6 15 合计 600 -- 300 -- -- 18 30 工业 领域 使用 -- 300 -- -- 18 -- -- 五、怎么看待营改增统计数据问题？ 六、怎样看待1.6%纳税人税负增加的问题？ 七、怎样看待一些企业反映减税感不强的问题？ 八、怎么解决部分纳税人反映开票难的问题？ 九、增值税发票管理新系统及其取得成效有哪些？ 教育领域营改增政策框架 一、从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税。 教育领域营改增政策框架 二、一般纳税人提供非学历教育服务、教育辅助服务，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税 教育领域营改增政策框架 三、非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。 教育领域营改增政策框架 四、纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，如符合相关条件，可享受免征增值税政策； 非企业性单位中的一般纳税人提供上述技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。 教育领域营改增政策框架 五、对按照国家规定的收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入，在营改增试点期间至2018年年底前免征增值税。 对高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入，在营改增试点期间至2018年年底前免征增值税。 教育领域营改增政策框架 六、境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，教育部考试中心及其直属单位应以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费