初级会计实务讲义——第一章总论（二）.docVIP

第一章 总论 第三节 会计科目和账户 一、会计科目 (一)会计科目的概念和意义 1．会计科目的概念 会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。 会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目。 会计科目按其所反映的经济内容不同，分为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类等科目。 2．会计科目的意义 (二)会计科目的设置 1．会计科目设置的原则 （1）合法性原则 （2）相关性原则 （3）实用性原则 2．常用会计科目 二、会计账户 (一)账户的概念和分类 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。设置账户是会计核算的重要方法之一。 同会计科目的分类相对应，账户按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同分为总分类账户(简称总账账户或总账)和明细分类账户(简称明细账)；按其所反映的经济内容不同分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户等。 (二)账户的基本结构和内容 账户的基本格式和内容如下表所示。 账户的基本格式和内容 账户 借方 贷方 余额 资产类 增加 减少 一般在借方 权益类（负债类和所有者权益类） 减少 增加 一般在贷方 成本类 增加 结转 一般在借方 损失类 增加 结转 一般无余额 收益类 结转 增加 一般无余额 费用（成本）类账户结构与资产类账户结构相同，收入类账户结构与权益类账户结构相同。 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 【例题12】下列会计科目，年末应无余额的有（??? ）。 　　A.主营业务收入??? B.营业外收入 　　C.本年利润??????? D.利润分配 　　ABC 　　主营业务收入、营业外收入属于损益类科目，期末应结转到本年利润科目中，年末应无余额。年度终了，应将本年利润科目的全部累计余额，转入利润分配科目，年度结账后，本年利润科目无余额。利润分配科目年末有余额。 借方 贷方 借方 贷方 银行存款 30000 90000 50000 70000 应收账款 50000 40000 10000 原材料 40000 50000 90000 短期借款 40000 30000 10000 20000 应付账款 30000 10000 30000 50000 实收资本 50000 50000 100000 合计 120000 120000 180000 180000 170000 170000 (四)总分类账户与明细分类账户的平行登记 1．总分类账户与明细分类账户的关系 总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用；明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。 2．总分类账户与明细分类账户的平行登记 平行登记是指对所发生的每项经济业务事项，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。 总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到：所依据会计凭证相同、借贷方向相同、所属会计期间相同、计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等。 【例题15】总分类账和明细分类账的平行登记要求做到（ ）。 A．所依据会计凭证相同 B．所属会计期间相同 C．借贷方向相同 D．计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等 【答案】ABCD (五)账户与会计科目的联系和区别 会计科目与账户都是对会计对象具体内容的项目分类，两者口径一致，性质相同，会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用。没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，就无法发挥会计科目的作用。两者的区别是：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。 第四节　会计凭证 一、会计凭证意义和种类 （一）会计凭证的意义 会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。 （二）会计凭证的种类 会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。 二、原始凭证 （一）原始凭证的基本内容 （1）名称；（2）日期；（3）接受单位的名称；（4）经济业务的内容；（5）填制单位签章；（6）有关人员签章；（7）凭证附件。 【例题16】下列各项中，不属于原始凭证基本内容的是（?? ）。(2008年考题) A.填制的日期??????????????B.经济业务的内容 C.接受单位的名称??????????D.经济业务的记账方向 【答案】D