审计案例之得利斯公司的重大错报风险试卷.pptVIP

二 股权结构 三 子公司连续亏损 四 人力资源变更频繁 得利斯公司管理层变动频繁，对公司的日常经营和内部控制的有效实施产生了十分不利的影响。其不同管理者有不同的管理理念，不同的管理模式，过于频繁的管理层变更会增加企业的不稳定性，造成重大风险。 五 企业重组并购 得利斯公司以现金6.3亿人民币收购澳大利亚45%的股权，意图向牛肉行业扩张，但是据数据统计，牛肉类仅占主营业务收入的1.08%，可能存在错报风险。 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 得利斯扣非后净利润为0.16亿，销售净利率为1.43%，加权ROE为1.73%。单是看看上述数据，就能感受到竞争的惨烈。得利斯在09年底上市，7年过去了，即使考虑到IPO原因导致的资产大幅增长，这个ROE水准也是相当低。 * 双汇的ROE相当惊人。股价常年卖的贵，不是没道理。2011年ROE大降是受到了瘦肉精事件的冲击。说明得利斯在市场的竞争力不足 * 只是就数据本身大胆猜测下： 1，上游：自己不养猪，饲料人工什么的都在涨。 2，下游：a，猪肉论斤出售，难以差异化，难以提价。b，和更低成本的散养猪肉竞争。 3，双汇在打价格战。 得利斯最近四年支付的销售费用率为8%附近，双汇却是逐年下降到3%附近，体现了规模效应，得利斯想要争夺市场份额，显然相当艰难 * * 模板来自于 * * PART COMPANY 审计案例分析之 得利斯公司的重大错报风险 王 湘 201360130114 温莉莉201360130202 张文菲 201360130113 赵 彤201360130203 学习目标 Step1 掌握如何了解被审计单位及其环境 Step3 Step2 掌握经营风险、审计风险及其要素 识别重大错报风险及其涉及的认定 课前须知 1 2 3 对企业的经济活动的认定按照既定的标准进行的重认定。认定分为两个层次：1.?财务报表层次 2.认定层次。 根据具体审计目标确定管理层的认定是否恰当。认定层次的认定共有5种：1、存在与发生 2、完整性 3、权利与义务 4、计价与分摊 5、表达和披露 风险种类与审计风险模型：经营风险及其对审计的影响；审计风险模型；特别风险；经营风险与审计风险关系。 CONTENTS 目 录 经营风险 风险来源 对审计可能的影响 竞争者开始延长产品保证期间 竞争者 延长保证承诺可能要求增加预提保证费用 竞争者提高了关键财务和管理人员的薪酬 竞争者 决策和信息处理的可靠性可能下降 人工成本的分配可能需要调整 应计职工福利可能需要增加 原材料产地的气候恶劣导致上等原材料发生短缺 供应商 在标准成本计算公式中废料率和损耗率可能上升 可能产生与购买承诺有关的计价问题 顾客所处行业正处于衰退期 购买者 可能不能以原账面净值收回，可能需要坏账准备 顾客的需求发生变化，需要改进产品的功能和质量 购买者 库存存货可能陈旧和过时，导致可变现净值下降 销售渠道发生改变，从零售店销售到网上销售 购买者 现存的销售渠道可能需要关闭，带来重组成本（资产处置、员工解雇成本） 产品的关键专利即将过期，没有重大的可申请新专利的技术进步 进入市场的新竞争者 对生产产品的资产的投资可能无法收回企业可能无法持续经营 进入市场的新竞争者在技术上领先 进入市场的新竞争者 投资需要计提减值准备 课前须知 指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不适当审计意见的可能性。 指财务报表项目的金额、分类、列报或披露与按照适用的财务报表框架应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异。 审计风险=报表重大错报风险*检查风险 固有风险、控制风险、检查风险 审计 风险 错报 风险 模型 风险 类型 知识 回顾 课前须知 审计风险各要素之间的关系 情况 审计风险（可接受的水平） 重大错报风险 检查风险 证据数量 1 一定（低） 低 高 少 2 一定（低） 中 中 中 3 一定（低） 高 低 多 课前 须知 了解被审计单位及其环境：书p128-134行业状况、法律环境与监管环境，以及其他外部因素。被审计单位性质。被审计单位对会计政策的选择和运用；被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；对被审计单位财务业绩的衡量和评价。 得利斯公司简介 以生猪屠宰、冷却肉为主 坚持树人、创新、诚信、自律谨守 2009年在深交所上市 得利斯002330 郑和平 屠宰及肉类加工行业 发展简史 1997年