第4章制造业企业主要经济业务核算.pptVIP

* 核算模式： （1）计算确定本期应交所得税额时 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 （2）转入“本年利润”时 借：本年利润 贷：所得税费用 * 结清损益类账户示意图 . 其他各个费用帐户 其他各个收入帐户 利润分配 主营业务成本 本 年 利 润 主营业务收入 本期发生 77500 本期发生 112500 本期发生22500 本期发生 17500 112500----------112500 ③ ① 17500-------------17500 ① 77500----------77500 22500----------22500 ② ② 30000----------30000 发77500 发77500 余 0 发22500 发22500 余 0 发112500 发112500 余 0 发17500 发17500 余 0 发 130000 发 130000 余 0 说明： 1、收入结转； 2、费用结转； 3、年末决算， 结转全年利润。 * 四、企业利润分配业务的核算 （一）利润分配的顺序 企业当年实现的净利润，首先应弥补以前年度尚未弥补的亏损，对于剩余部分 1、提取法定盈余公积。一般按本年净利润的10％提取，如累计法定盈余公积超过注册资本50％以上的，可不再提取。用于弥补亏损和转增资本。 2、提取任意盈余公积。由企业权利机构决定是否提取以及提取的比例。 3、向投资者分配利润或股利。 （1）支付优先股股利 （2）支付普通股股利 * 4、本年末未分配利润＝可供投资者分配的利润－优先股股利－普通股股利 （二）利润分配的核算 1、账户设置： “利润分配” （1）已分配利润额：提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付优先股股利、应付普通股股利 （2）年末转入的亏损 （1）其他转入 （2）年末转入的全年净利润 年末未弥补亏损 年末未分配利润 按利润分配具体内容设明细账 * 盈余公积 应付股利 年末提取的盈余公积金（增加） 实际使用的盈余公积金（减少） 结余盈余公积金 设“法定盈余公积”、 “任意盈余公积”明细账 应付未付的利润 实际支付利润时 尚未支付的利润 注：股票股利不通过此账户，按投资人分设明细账 2、核算举例 (1)按税后净利11368.70元的10％提取盈余公积。 借：利润分配——提取盈余公积 1136.87 贷：盈余公积 1136.87 * (2)企业计算应支付给投资者利润4000元。 借：利润分配——应付利润 4000 贷：应付股利 4000 （3）期末结清利润分配各明细账户，确定本年末未分配利润 借：利润分配——未分配利润 ----------未分配利润的减项 贷：利润分配——提取盈余公积 ——应付股利 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 ----------未分配利润的增项 例见书P182—185 * 思考题 1、制造业企业有哪些基本业务？ 2、如何进行筹资业务的核算？ 3、如何进行采购业务的核算？ 4、如何进行生产业务的核算？ 5、如何进行销售业务的核算？ 6、利润是如何形成的？利润是如何分配的？ 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * * * * 二、 产品成本的计算 （一）基本程序 1、按产品品种为成本计算对象设置生产成本明细账，并设置直接材料、直接工资、制造费用等成本项目专栏 2、归集和分配各项费用 （1）直接费用的归集和分配 企业只生产一种产品，则直接费用可直接计入该产品成本 企业若生产几种产品，则直接费用应按一定标准分配计入不同产品成本（若生产工人同时生产几种产品，其工资就应分配计入不同产品成本） * （2）间接费用的归集和分配 平时发生时，计入“制造费用”账户，月末归集后按生产工时比例或生产工人工资