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基层人民银行会计管理及风险防范摘要：基层人民银行会计管理中存在的会计人员配置不合理、会计监督不到位、会计人员不能正确履行职责等问题已经危及资金安全。加强会计管理及风险防范，除了提高会计人员业务素质和健全内控制度外，重点是从改革会计管理体制入手，打破会计工作分级管理的体制，实行会计核算集中管理。 关键词：基层人民银行；会计管理；会计核算集中管理 近年来，随着人民银行机构改革的不断深化，人民银行会计业务也发生了很大变革。支付系统的全面上线、小额支付系统的逐步运行、财务管理实行部门预算，会计业务的巨大变化使基层人民银行的会计工作出现了许多新问题，如何进一步加强基层人民银行的会计管理，防范和化解会计风险，成为当前摆在基层人民银行面前的迫切任务。 一、当前会计管理工作中存在的主要问题 （一）思想认识有偏差 会计工作是人民银行的基础性工作，与货币政策管理在理解上有一定的差距。有些银行领导思想认识不足，只重视宏观的货币政策管理，轻视会计基础工作，会计部门多年无案件发生，思想容易麻痹，缺乏防范会计风险的主动性；会计人员对自己的工作岗位认识不清，没有充分认识到会计岗位的重要性，认为会计基础工作只是具体的会计核算，局限于日常的账平表对，日清月结，没有从会计管理的角度去认识，因而防范会计风险的警惕性不高，以至于在实际工作中出现串岗、不合理兼岗等违规现象。 （二）岗位设定与现有会计人员配置矛盾 按照内控制度的要求，县支行会计国库股承担着会计管理和会计核算双重职能，一般应设置接柜岗、记账岗、复核岗、联行岗、资金清算岗、综合岗、系统维护岗、会计主管岗、事后监督岗、票据交换岗、结算管理岗、会计档案管理岗等岗位。其中事后监督员、票据交换员、系统维护员、会计主管员不得参与日间账务处理，记账员、复核员必须交叉，资金记账、明细记账、综合岗必须分离，印、押、证必须分开管理。首先，在实际工作中存在人少岗位多的矛盾。要保证正常业务开展，必须一人多岗，一人多责，如遇培训、外出检查、正常休假等情况，兼岗和顶班就不可避免。人少岗位多的矛盾还体现在：不按制度要求充实会计人员，就会不同程度出现混岗、兼岗现象，各个岗位之间的相互制约关系不复存在，风险隐患较大；县支行人员较少，会计业务量较小，按制度要求充实会计人员，势必造成会计人员占全行人员比重较大，人力资源的浪费，不利于县支行其他工作的开展。其次，内部核算与外部监管的矛盾。根据《中国人民银行法》的要求，基层人民银行的会计工作还具有结算监管、账户监管、反洗钱监管职能。由于县支行会计人员比较少，整天只能忙于内部核算，对于上级行安排的各种检查只能是应付了事，没有真正发挥基层人民银行的会计监管职能。最后，调整后的县支行懂核算、会管理的综合人员较少，一部分充实到会计岗位的人员对会计制度了解的不多，风险防范意识淡薄，特别是对电算化状态下的会计核算操作更是无从着手，对于如何进行会计业务操作需要有一定的时间进行学习、培训，需要有个熟悉的过程才能逐步掌握，这样给防范会计风险带来许多隐患。 （三）实现重要岗位定期轮换制度与县市支行人员素质矛盾 按内控制度的要求，联行、记账、同城票据交换、财务等重要会计岗位人员原则上两年轮换一次，会计主管人员原则上三至五年轮换一次。强制性的定期轮岗或离岗审计，对防止会计人员利用职务之便盗用联行资金，减少会计资金风险，起到了一定的积极作用，但县支行执行起来有一定的困难。县支行从事过会计工作的人员少，懂核算、懂会计管理的人员更少。据统计，在湘西土家族苗族自治州六个县市支行中，有近三分之一的一线会计核算人员无证上岗（其中包括个别支行因管理上的漏洞，导致所有有证人员因会计证没有按时年检而集体失效）。在这样一个人员素质较低的情况下，岗位定期轮换条件不成熟。调整的新手较少接受过会计知识培训，对会计制度了解不多，对防范金融风险缺乏认识。从湘西土家族苗族自治州各支行近两年调整的会计人员看，大范围地调整会计人员，势必影响会计基础工作水平的提高。支付结算工作技术性较强，支付结算人员必须全面了解和掌握《票据法》、《支付结算办法》等支付结算知识，才能适应人民银行结算管理的需要。外来的会计风险很大程度上是靠一线结算人员的工作经验来防范的，如果一线结算人员轮岗过勤也会带来一定的会计风险。 （四）事后监督措施不力 一是事后监督的时效性严重滞后。中央银行会计集中核算后，事后监督集中在中心支行一级，县支行会计凭证传递环节多、时间延长，前台的会计业务往往2-3天才能送到进行事后监督，遇到天气不好或法定长假，时间则更长。这样即使发现业务差错或会计案件也为时已晚。二是事后监督的内容不全面。事后监督中心成立时间不长，许多业务如何操作还需要进一步研究探索。现有的事后监督大部分只局限于对会计凭证要素