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浅议会计电算化内部控制摘要：20世纪90年代以来，随着计算机的更新换代，会计电算化也经历了一个变更的时代，会计电算化的广泛应用，使得会计工作质量和会计工作效率得到大幅度的提高，但存在和面临的问题也很多，文章就会计电算化内部控制存在的问题作简要探讨。 关键词：会计电算化；内部控制；电算化系统 一、会计电算化内部控制中存在的问题 在目前的很多企业中，固然会计电算化系统已投入使用，但其相应的内部控制还存在着一些不完善之处，主要表现在： 第一，电算化系统下的会计及电算化岗位的职能权限题目。操纵权限控制是一种基本的内控手段，在电算化环境下，会计业务处理大部分由计算机操纵，人为控制减少，削弱了会计审核功能。有些单位的各岗位操纵权限制度没有真正落实到位，有的操纵员可以以不同的身份进系统操纵，使分工控制名存实亡。 第二，会计职员因主观原因或技术因素造成非法操纵或操纵失误。这是会计电算化内部控制中的主要任务，因其系统的程序、数据、文件等很轻易被仿造、复制和修改，而不会留任何痕迹，所以某些职员为了达到个人目的，利用职务之便或不按操纵规程进行非法操纵，如通过冒名顶替、盗取密码等手段来非法改动、销毁会计资料，给单位造成严重损失。 第三，会计软件的安全性及保密性题目。现有的软件系统在设计、开发阶段普遍存在重功能轻安全的现象，以致软件投进运行后存在着安全隐患，如数据库呈开放状态、易于打开等。电脑的系统数据和会计信息资料有面临被不留痕迹的浏览、修改的风险，而现在很多单位缺乏操纵的记录功能，出现题目后不便于追究责任。 第四，会计资料的备份和保管不及时、不规范，导致财务数据丢失。在会计电算化法规中明确规定，单位应坚持天天双重备份，并分人分处保管。但在实际工作中，有的单位并没有真正落实，也没有及时打印并按规定保管凭证和账簿，致使电脑一旦出现故障或磁性介质损坏时，部分会计资料就会丢失，造成无法挽回的后果。 第五，缺乏专业的系统维护职员。目前，很多会计职员对会计业务熟悉，但对计算机知识缺乏；而系统的维护职员对计算机知识熟悉，但对会计业务不够了解，使得在系统运行中的故障不能及时分析、排除。 第六，数据输入操作不当。电算化系统的突出特点是会计数据处理的自动化、集中化，因此给数据安全带来了一定的威胁。一旦输入操作不当，将会引发明细账、总账乃至会计报表等一系列错误，造成输出信息的失真。主要形式有篡改输入、篡改程序、篡改文件、作法操作、篡改输出等。在网络环境下，数据信息通过网络得以传递，电子符号代替了会计数据，磁介质代替了纸介质，财务数据流动过程中的鉴章等传统确认手段不再存在，电算化系统数据处理的自动化、集中化，再加上计算机运行的高速性、程序运行的重复性，使得处理结果一旦发生错误，往往就会在短时间内迅速蔓延，造成多种数据文件、账簿及整个系统的会计数据失真，并且可能使系统出现反复性差错。 第七，内部控制制度不完善。根据有关规定，以计算机代替手工记账的单位必须达到一定条件，并且需要经有关财政部门或上级主管部门的审批，运用互联网输出、输入或处理数据，还需要到公安部门登记注册，计算机代替手工记账的单位必须建立完善的电算化管理制度等。但实际上，有些单位未能满足相关条件就正式使用计算机代替手工记账。有些单位虽然建立了内部管理制度，但徒有虚名并没有切实执行。如按职权分离原则，系统开发人员不应直接接触或者正式操作电算化会计系统，凭证的输入和复核人员必须由不同的人员执行，如有些会计人员既从事数据的输入、输出工作，又负责数据的报送，这增加了他们在未经授权批准的情况下直接对使用中的数据和程序进行修改等操作的可能性，一旦系统数据被非法修改、拷贝或是系统程序控制失效，就会影响系统运行的稳定性和安全性，严重的可能会导致系统的崩溃，给企业造成不可估量的损失。一些职责的高度集中违背了不相容职务分离和授权、批准控制的原则。由于数据处理集中进行，导致职责合并严重，会计人员大大减少，从而使一些不相容职务得不到分离，严重影响了会计信息的真实性。 二、完善会计电算化内部控制的几点建议 第一，建立全面规范的会计基础治理工作。治理基础主要指有一套比较全面、规范的治理制度和方法，以及较完整的规范化的数据。会计基础工作主要指会计制度是否健全，核算规程是否规范，基础数据是否正确、完整等，这是搞好电算化工作的重要保证。没有很好的基础工作，电算化会计信息系统无法处理无规律、不规范的会计数据，电算化工作的开展将碰到重重困难。 第二，加强组织和职员职能控制。由于电算化会计功能的相对集中，必须制定相应的组织和治理控制制度，明确职责分工，加强组织控制。所谓组织控制就是将系统中不相容的职责进行分离，通过相互稽核、相互监视和相互制约的机制来减少错误和舞弊的可能，保证