大企业税收管理与服务.ppt

大企业税收管理与服务 四川省国家税务局 大企业税收管理处 陈锐 让企业了解税务机关对大企业实施专业化管理的背景、工作目标、工作思路、工作理念、工作内容、主要做法和发展方向，促进税企互动，为今后税企间更好的合作、配合，搭建一个平台。 交流内容： 1、对大企业实施税收专业化管理的背景； 2、对大企业实施税收专业化管理的选择； 3、大企业税收管理与服务的工作目标和主要工作内容； 4、大企业税收管理与服务的实践； 5、大企业税收管理与服务的展望。 一、对大企业实施税收专业化管理的背景 内容提示： （一）大企业的概念 税收上所谓的大企业就是因其运营背景的国际化、经营范围的多元性、从事业务的特殊性、内部治理结构的复杂性、财务核算的相对规范性等特点和特质而在税收服务管理上显现出特殊要求的特定纳税人。 （二）大企业的主要特征 税收收入集中 2009年，3680户大企业的纳税额占全国税收收入的50％，我省国税系统情况看，2009年年纳国税500万元以上企业纳税额占全省国税收入的65%。 企业自身情况和涉及税收问题较为复杂 多重税收角色 拥有专业税收顾问 （二）大企业的主要特征（续） 内设税务部门——大企业一般设有专门的税务管理部门或税务管理岗位负责处理涉税事宜，一些企业建立了税务内控机制 不少大企业是上市公司 纳税服务需求较高 有较强的遵从意愿，但也存在着较大的税收风险 （三）大企业地位特殊 （四）大企业税收遵从行为具有较大社会影响 从众行为是税收不遵从的发生机制。 大企业税收遵从行为具有示范效应。 （五）大企业税收管理与服务中存在的不足 涉税诉求受理与解决不够及时，一些个性化合法服务需求得不到有效响应 税收管理模式与大企业管理模式不适应 一些基层税务机关处理涉税复杂事项的能力与工作要求不相适应 小结： 不同类型纳税人在遵从税法行为和原因的差异性，决定有必要对不同类型的纳税人在税收管理上区别对待；大企业自身特点带来的税收管理复杂性，以及其特殊的地位、遵从示范效应，随着信息化支撑条件的成熟，立足管理服务现状，我们需要也有必要成立相应专业化税务管理机构（部门）集中力量来应对大企业复杂的涉税业务，较高的服务需求。 二、对大企业实施税收 专业化管理的选择 内容提示： （一）国外大企业管理情况 区分纳税人规模实行分类管理，并着重加强对大企业的税收管理与服务，已成为税务管理的国际趋势。目前，世界上已有50多个国家和地区区分纳税人规模施行分类管理。  1、理念  2、机构设置  3、职能配置  4、人员配备  5、各国大企业分类标准  5、各国大企业分类标准(续)  6、效果 税务部门能更加深入系统地掌握大企业的组织结构和生产经营情况，从而实现集中的、针对性更强的深层次专业化管理。 大大提高了大企业纳税申报和税款缴纳的及时性和准确性，税务部门也以最小的投入保证了主要税源的税收收入的实现。 分类管理为纳税人提供了更高质量的服务，提高了大企业对纳税服务的满意度，增强了企业的自我遵从能力。  1、税收征管体制 系统机构设置，适应现在国地税两套机制 内部机构设置，适应现在按税种、征管职能划分的机构设置 征管职责配置，同样要适应现行国地税分制的模式  2、财政收入体制，要满足各级财政的需要，对不同类型企业缴纳不同的税种事先确定预算级次，防止混级混库  2008年8月国家税务总局设立大企业税收管理司 2009年4月四川省国税局设立大企业税收管理处 2009年11月各市州国税局分别设立大企业管理部门或明确承担大企业管理服务的部门 （四）现阶段模式选择立足于我国国情，现阶段我们的管理模式要做到以下几点： 基于现行的管理机构体制、财政体制，我们要做到三个方面不变： 1、国税、地税分别管理职能不变 2、税款的归属和入库级次不变 3、属地管理为主的管理体制不变 即建立总局、省局、市州局三级大企业管理机构，每一级机构都有管理和服务职能，越是复杂的事情，就越放到上级机构。 不打乱现行县级管理机构的模式，很多具体的事项还是要放到区县局机构来做 鉴于现在的基本情况，我们大企业管理机构的职能地位还是定位于有限的管理职能，具体而言就是仅定位为管理和服务职能。 一是要重在专业化的管理，突破以前重复性的管理，实现管理创新；二是突出个性化的服务，为企业做到政策的明确，执法的透明。 目前还没有一个统一的范围划定标准。 总局确定了首批45户定点联系企业集团。 我省对年缴纳国税5