外国税制09试卷.pptVIP

二、世界遗产税的改革及发展趋势 1．遗产税在各国政府收入中的比重逐年下降，筹集资金的作用十分有限。 2．遗产税改革成为全球化条件下世界各国运用税收政策提升国家竞争力的必然结果。 3．中小企业的发展日益受到重视，进一步推动了遗产税改革。 4．遗产税改革也表现出在新的历史条件下，西方国家希望扩大非市场力量在调节社会公平方面的作用和政府逐步淡出收入再分配领域的趋势。 三、中国遗产税和赠与税的发展方向 世界各国在遗产税改革方面，存在两种趋势： 一是一些贫富差距逐步拉大的国家正从完善税制的角度积极研究、准备择时推出遗产税 二是部分发达国家和地区正从税制简化、提高效率的角度正逐步着手废除遗产税 赞称开征遗产税的理由 遗产税是一种富人税，开征遗产税将调节收入分配，实现社会公正的功能 遗产税是个人所得税的一种补充，可以延伸调节收入的隔代转移，避免王朝式的家族影响，有利于社会进步 遗产税虽然存在较多漏洞，但经过改革完全可以弥补，没有必要废除 遗产税收入已有一定规模，有一定的财政意义 反对开征遗产税理由 遗产税实质上是一种死亡税，从社会正义的角度看，对死亡是不应征税的； 遗产税实质上是给有钱人设置圈套，不利于资本积累 遗产税漏洞太多，经过税收筹划即可以大量避税，而征管困难，收入与成本付出不相称 国际货币基金组织认为，中国开征遗产税利弊参半 利： 可以减缓社会财富集中在少数人手中的情况 可以补充个人所得税的不足 弊： 会抑制储蓄，从长期来看会导致资本有机构成下降，鼓励富人将更多的钱财用于生活性消费 不利于私人投资，对小企业等经营实体发展不利 税收收入不大，但征收成本较高 开征遗产税的难点 一是个人财产登记和申报制度需要完善，才能准确确认遗产数量； 二是要能准确及时获得死亡人信息，才能保证遗产不被分割或转移； 三是必须有条件和办法掌握和估价死亡人各种形态的遗产； 四是财产评估制度一定要完善 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * （一）美国遗产税与赠与税制度 税率：采用超额累进税率，最高税率为50% 应税遗产额和赠与财产额 应税遗产额根据被继承人所遗留的财产按公平市场价格估算的金额，减去各项扣除以后的余额 应税赠与财产额根据纳税人在1年内发生的一次或多次应税赠与，汇总计算 （二）美国取消遗产税之争 美国联邦遗产税自1797年开征以来，曾三次开征，三次废止。1916年，联邦政府第四次开征遗产税，延续至今。 对于遗产税如何进行改革，是保留还是再次废止？ 代表富人阶级的共和党与民主党各执一词，从社会舆论来看，对于遗产税的改革也有截然不同的两种看法。 （二）美国取消遗产税之争 1．主张取消遗产税 主张废除遗产税主要是基于三个理由： （１）遗产税难以实现既定的社会公平目标，因为纳税人可以轻易地利用多种渠道躲避纳税义务。 （２）开征遗产税打击纳税人投资和储蓄的积极性，促使他们减少投资和储蓄、增加消费和赠与等以逃避遗产税。 （３）遗产税导致潜在的双重甚至三重征税，即已纳税资产可能被再次征税。 （二）美国取消遗产税之争 美国总统布什早在就任美国总统之前就表示：每一个家庭、每一个农场主和每一个商人，都应当自由地将其一生的勤劳所得留给他们所爱的后人。因此，美国应当取消遗产税。 为了协调各党派之间的争议，布什于2001年提出了一揽了减税方案中，提出逐步降低遗产税的税率，并于2010年将遗产税停征一年。被称为遗产税的“空窗期”。 （二）美国取消遗产税之争 2．反对取消遗产税 美国多数民主党认为，对富人遗产征税是帮助社会困难群体，维护社会公平，取消遗产税将扩大联邦财政赤字，给社会保障和医疗保障体系带来巨大压力。 美国一群亿万富翁率先反对取消遗产税。认为，取消遗产税将使亿万富翁的孩子不劳而获，使富人永远富有，穷人永远贫穷，这将伤害穷人家庭。 二、英国的遗产税（ inheritance tax IHT） When does a charge to IHT arise ? IHT is a tax on gifts or transfers of value. There are two main chargeable occasions: Lifetime transfers Death estate i.e gifts made on death (will) Who is liable to IHT ? Chargeable perso