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七、房地产行业营改增 19、“甲供材”、“甲控材”工程票据 “甲供材”，根据浙江省地方税务局浙地税函［2007］335号文件的规定 1)根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十三条规定：“填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。”因此，建筑施工企业在提供建筑业应税劳务后，如发生建设单位提供材料（以下简称“甲供材料”）情形，在开具发票时，“甲供材料”价款不能作为发票开具金额。营业税计税营业额的确定，按现行营业税政策有关规定执行。 2)根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》和《企业所得税税前扣除办法》（国税发［2000］84号）的有关规定，对建设单位提供材料情形的，固定资产计价中应包括“甲供材料”发票实际金额，并据此按税法有关规定计提的折旧允许税前扣除。 七、房地产行业营改增 20、园林绿化工程 绿化工程往往与建筑工程相连,或者本身就是建筑工程的一个组成部分。例如:绿化与平整土地就分不开,而平整土地本身就属于建筑业中的“其他工程作业”。国税函[ 1995 ]156 号文件规定:“为了减少划分,便于征管,对绿化工程按’建筑业- 其他工程作业’征收营业税。”因此,房地产企业将绿化工程承包给园林绿化公司,应取得按承包金额开具的工程所在地建筑业发票。如果房地产企业自购花草、树木,聘请园林绿化公司负责施工的,按建筑工程- 包工不包料( 即“甲供材”) 业务处理。 营改增后，按建筑业增值税开具发票。 关注点：公司+农户模式 自产销售苗木免税，采购方按13%抵扣进项税？ 谢 谢 THANK YOU 联系方式8803966@人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 四、金融行业营改增 三、解决金融业多层次合作无票 以信托为例 投资人-------信托公司----- 借款人 利息通过信托公司转付给投资人，营业税模式下不能抵扣，借款人支付的利息发票，信托公司不肯开具发票。 营改增后，抵扣制的增值税解决这个问题~ 四、金融行业营改增 四、统借统贷政策是否继续 房地产企业统借统贷政策，集团内部对银行贷款资金使用可开具收据。营改增后，没有重复开票问题，直接开具增值税发票内部抵扣。 四、金融行业营改增 五、集团内部资金转移 营业税政策下： 关联方资金使用，需按不低于同期贷款银行利率计息缴纳营业税。这个问题一直是房地产公司税收风险点。 营改增后： 资金提供方对应收的利息开具增值税发票，给新的项目公司。资金提供方缴纳的增值税，均可由项目公司抵扣。 双方税负汇总后，影响金额为零。 六、建筑行业营改增 1、建筑业增值税率是如何确定的？ 据业内权威人士透露，建筑业增值税率11%是充分照顾建筑业的背景下确定的。据讲，建筑业购进成本要达到销售收入的72%以上，加权平均进项税率要达到11%以上，营改增税负会略有降低，才符合本次税改不增加税负的原则。 六、建筑行业营改增 假设建筑施工产值为1，中间投入为x,列方程式为： （1-x）×11%≤1×3% 解方程，得出x≥0.7272 查阅近四年的国家统计年鉴中建筑业资料反映，建筑业增加值仅有20%左右，中间投入平均达77%，这种失真的经济信息，结果导致经济决策脱离了客观实际。 六、建筑行业营改增 2、“甲供材”现象比较普遍。 如：开发商直接采购钢材，钢厂或经销商收到钱当然应该开具发票给开发商，开发商入账做账也顺理成章，但施工企业只能取得相应数额的一张结算单，无法取得进项税发票。 营改增后如何处理？ 六、建筑行业营改增 3、不能确定纯劳务分包单位是否缴纳增值税 目前营业税体系下，根据国税函[2006]493号规定：建筑安装企业将其承包的某一工程项目的纯劳务部分分包给若干个施工企业，对其取得的收入应按照“建筑业”税目征收营业税。 但是，纯劳务分包纳入“营改增”，如实行11%税率，因进项税额很少，税负将明显加重！?如实行“服务业”的6%税率，则建安企业分包可抵扣的进项又少了。 六、建筑行业营改增 4、地材及辅助材料无法取得增值税发票。一是小规模纳税人没有增值税发票；二