资产损失税前扣除管理概述.pptVIP

* 三、资产损失的确认 债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼后被驳回起诉的、人民法院不予受理或不予支持的，或经仲裁机构裁决免除（或部分免除）债务人责任，经追偿后无法收回的债权，应提交法院驳回起诉的证明，或法院不予受理或不予支持证明，或仲裁机构裁决免除债务人责任的文书。 * 三、资产损失的确认 下列股权和债权不得作为损失在税前扣除： （1）债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权； （2）违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权； （3）行政干预逃废或悬空的企业债权； （4）企业未向债务人和担保人追偿的债权； （5）企业发生非经营活动的债权； （6）其他不应当核销的企业债权和股权。 * * 不进行会计处理，不允许在税前扣除。 实际资产损失应当在其实际发生年度申报扣除，法定资产损失应在申报年度扣除。 25号公告删除了文件中“与取得应税收入有关”的字样。不再强调资产损失与取得收入相关，但要与经营管理相关。 重点回顾 * 25号公告规定资产损失税前扣除采取自行申报扣除制度，不再经税务机关审批。申报制下，税务机关只是对资料进行一个简单的审核，只要符合规定，就可以扣除，但事后发现企业多报、错报资产损失导致少缴税款的，企业要缴滞纳金或罚款，直至追究刑事责任。 * 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * * 资产损失税前扣除管理概述此资料由：全国会计精英交流总群，提供学习更多免费实用资料请加群号各地各行会计精英交流，欢迎您的到来 * 《财政部 国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》（财税〔2009〕57号） 《国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》（国税总局2011年第25号） * 25号公告第五十二条　 本办法自2011年1月1日起施行，《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[2009]88号）、《国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]772号）、《国家税务总局关于电信企业坏账损失税前扣除问题的通知》（国税函[2010]196号）同时废止。 本办法生效之日前尚未进行税务处理的资产损失事项，也应按本办法执行。 * 资产损失确认证据 申报管理的要求 损失扣除的申报管理 资产损失税前扣除年度和方式 资产损失的概念 主要内容 * 资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关（且与取得应税收入有关）的资产。 货币性资产：现金、银行存款、应收及预付款项等； 非货币资产：存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等； 以及债权性投资和股权性投资； 其他资产。 资产的概念 * 企业所得税法实施条例第32条界定的“企业所得税法第8条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。” 损失的概念 * 准予在企业所得税税前扣除的资产损失，按25号公告分为两类：实际资产损失和法定资产损失。 实际资产损失是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失。 法定资产损失是指企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失。 资产损失的分类 * 实际资产损失 法定资产损失 企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失； 企业各项存货发生的正常损耗； 企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； 企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失； 企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。 除实际资产损失以外的损失 * 企业发生车祸赔付的伤亡款，是否属于资产损失？ 与取得免税收入有关的资产损失能否在税前扣除？ * 总原则为损失的净额。换个角度说就是对于在损失确认过程中可收回的部分不得确认损失。 （1）现金短缺、固定资产和存货盘亏、毁损、报废和被盗时责任人的赔偿额或保险公司的赔款； （2）应收、预付账款和股权投资的可收回金额。 扣除金额的确认 * 特别说明： （1）存款损失中强调企业将货币资金存入法定具有吸收存款职能的机构而无法收回的部分可以作为损失扣除；