资源税法说.ppt

7.6 案例分析 1. 南方某盐场2012年10月以自产的液体盐加工固体盐2000吨当月售出1600吨以外购液体盐820吨加工固体盐550吨当月全部售出另外还直接销售自产液体盐500吨请计算该盐场当期应纳资源税税额是多少南方海盐固体盐单位税额为12元/吨液体盐单位税额为3元/吨 【分析】 盐是资源税的应税项目包括固体盐、液体盐。 自产液体盐加工固体盐按固体盐征税，计税依据是加工固体盐的数量。外购液体盐加工固体盐则加工固体盐所耗用外购液体盐的已纳税额准予扣除。 (1) 自产液体盐加工固体盐 应纳资源税税额1600×12 ＝19200元 (2) 外购液体盐加工固体盐 应纳资源税税额 550× 12-820×3 ＝4140元 (3) 销售自产液体盐 应纳资源税税额 500×3＝1500元 该盐场共缴纳资源税税额 19200 +4140 +1500 ＝24840元 7.6 案例分析 2. 某铜矿山12月销售铜矿石原矿30 000吨，移送入选精矿4 000吨，选矿比为20％，该矿山铜矿属于5等，按规定适用1.2元/吨单位税额。计算该矿山本月应纳资源税税额。 【解答】 (1) 外销铜矿石原矿的应纳税额： 应纳税额＝课税数量×单位税额＝30 000吨×1.2元/吨 ＝36 000（元） (2) 因无法准确掌握入选精矿石的原矿数量，按选矿比计算的应纳税额： 应纳税额＝入选精矿÷选矿比×单位税额 ＝4 000吨÷20%×1.2元/吨＝24 000（元） (3) 合计应纳税额： 应纳税额=原矿应纳税额+精矿应纳税额 = 36 000 +24 000 = 60 000（元） 7.6 案例分析 3. 一家开采铁矿石的矿山2月份共生产销售铁矿石原矿2万吨。在开采铁矿石的过程中还开采销售了伴生矿锰矿石2 000吨，铬矿石1 000吨。同时假设这座矿山在另一采矿点还开采并销售了瓷土3 000吨。这家矿山开采的矿石全部用于对外销售，已知该矿山铁矿石原矿的每吨税额为16元，锰矿石、铬矿石和瓷土原矿的单位税额分别是2元/吨、3元/吨和3元/吨。计算该矿山在分别核算或未分别核算情况下应纳的资源税额。 (1) 该矿山正常情况下2月份应纳的资源税额为： 20 000吨×16元/吨×40%+2 000吨×2元/吨+1 000吨×3元/吨+3 000吨×3元/吨=144 000（元） (2) 假设该矿山未按要求分别核算铁矿石及其两种伴生矿的课税数量，只知道它们的总量为2.3万吨，另知其瓷土矿的销量为0.3万吨，按照资源税从高适用税额的规定，那么该矿山2月份应纳的资源税额为： 23 000吨×16元/吨+3 000吨×3元/吨=377 000（元） 本章小结 资源税是以国家所有的自然资源为课税对则征收的一种税。其纳税义务人是指在我国境内开采矿产品和生产盐的单位和个人。资源税只对特定的资源开发征税。根据《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》的规定，资源税的征税范围包括矿产品和盐两类资源。其中，矿产品包括原油、天然气、煤炭、金属矿产品和其他非金属矿产品等；盐则指固体盐、液体盐，包括海盐原盐、湖盐原盐、井矿盐等。资源税贯彻“普遍征收、级差调节”的原则。资源税的计税方法采用率或者从量定额的方法。其纳税地点一般应为应税产品的开采地或者生产所在地主管税务机关。 主要税法依据： 1. 关于印发《新疆原油、天然气资源税改革若干问题的规定》的通知2010年6月1日财税【2010】54号??? 2. 财政部、国家税务总局关于调整耐火粘土和萤石资源税适用税额标准的通知2010年5月11日??财税【2010】号 3. 国务院关于修改《中华人民共和国资源税暂行条例》的规定2011年9月30日 中华人民共和国国务院令第605号。 4. 国务院关于修改《中华人民共和国对外合作开采陆上石油资源条例》的决定2011年9月30日?中华人民共和国国务院令第606号。 5. 国务院关于修改《中华人民共和国对外合作开采海洋石油资源条例》的决定2011年9月30日?中华人民共和国国务院令第607号。???????????????? 6．财政部、国家税务总局关于调整冶金联合企业矿山铁矿石资源税适用税额的通知( 2002年2月9日 财税字[2002] 17号) 7．国家税务总局关于明确资源税扣缴义务人代扣代缴义务发生时间的批复（2002年12月10日 国税函[ 2002] 1037号） 8．财政部、国家税务总局关于调整盐资源税适用税额标准的通知（2007年1月24日 财税[2007]5号） 9．国家税务总局关于加快煤层气抽采有关税收政策问题的通知（2007年2月7日 财税[2007] 16号） 10. 中华人民共和国资源税暂行条例实施细