弥补亏损税收政策讲述介绍.ppt

企业所得税弥补亏损政策讲解 2015.12.23 一、基本规定 《企业所得税法》第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 《企业所得税法实施条例》第十条规定，企业所得税法第五条所称亏损，是指企业根据企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除以后小于零的数额。 二、其他规定 （一）境外亏损的处理 《企业所得税法》第十七条规定，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税税收抵免有关问题的通知》（财税[2009]125号）第三条规定，在汇总计算境外应纳税所得额时，企业在境外同一国家（地区）设立不具有独立地位的分支机构，按照企业所得税法及实施条例的有关规定计算的亏损，不得抵减其境内或他国（地区）的应纳税所得额，但可以用同一国家（地区）其他项目或以后年度的所得按规定弥补。 《国家税务总局关于发布企业境外所得税收抵免操作指南的公告》（国家税务总局公告2010年第1号）第13、14条。 境外分支机构弥补亏损明细表(A108020) 行 次 国 家 （地 区）