建筑行业营改增政策培训汇编.ppt

实例　 、实例 （一）简易计税办法 例1：A建筑公司为增值税小规模纳税人（或选择按简易计税办法计税的一般纳税人），机构所在地为甲地，在乙地为B公司提供建筑服务，合同价款133万元。同时，A公司又将部分工程以30万的价格分包给C公司，则A建筑公司就该笔业务应当缴纳的税额计算如下： 乙地：应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%=（133-30）÷(1+3%)×3%=3（万元） 甲地：纳税申报当期不含税销售额=（133-30）÷(1+3%)=100万元，应纳税额=不含税销售额×3%=3万元，扣除已在乙地预缴税额3万元，应补税额0元。 * 实例分析 （二）一般计税方法 例2：A建筑公司为增值税一般纳税人，适用一般计税方法，机构所在地为甲地，在乙地为B公司提供建筑服务，合同价款1210万元。当期A公司购进各项建筑材料并取得供货商开具的增值税专用发票，票面金额353万元，税额60万元，同时A公司又将部分工程以100万(含税)分包给C公司，则A公司就该笔业务应当缴纳的税额计算如下： 乙地：应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%=(1210-100)÷(1+11%)×2%=20 (万元) 甲地：纳税申报当期不含税销售额=1210÷(1+11%)=1090(万元)，后续分三种情形： 1、A公司取得C公司开具的增值税普通发票 A公司在甲