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“固定资产”章节总结 本章需要掌握的知识 ——业务核算——固定资产增加、减少、损耗（折旧） ——计算题 折旧的四种方法：年限平均法、工作量法、加速折旧法（年数总和法、双倍余额递减法） 业务核算 固定资产增加的核算 （1）外购 购入不需安装的固定资产 非生产设备（增值税计入固定资产成本） 生产设备 （不直接用于产品加工，如职工饭堂、娱乐设施等） 借：固定资产 借：固定资产 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据 贷：银行存款/应付账款/应付票据 购入需安装生产设备（用“在建工程”做桥梁） A 购入设备时 借：在建工程 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据 B 安装（根据发生的各种费用） 借：在建工程 贷：银行存款/应付职工薪酬/原材料 C 完工交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 （注意：金额为A、B金额之和） （2）接受投资 本企业为普通公司 本企业为股份公司 借：固定资产 借：固定资产 贷：实收资本 贷：股本 资本公积——资本溢价 资本公积——资本溢价 注意：实收资本或股本的金额为：投资双方确定的占企业注册资金的比例X企业注册资金 双方协商价（或公允价值）与实收资本（股本）的差额列为资本公积 （3）盘盈 借：固定资产 （市场上该种设备价格X新旧程度） 贷：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢 固定资产减少的核算 报废 A 转入清理 B 发生清理费用 借：固定资产清理 借：固定资产清理 累计折旧 贷：银行存款/库存现金 贷：固定资产 C 残值处理 借：银行存款/原材料 （提示残料入库则必须用“原材料”） 贷：固定资产清理 D 清理发生的损益 固定资产清理账户借方余额为清理净损失 借：营业外支出 贷：固定资产清理 固定资产清理账户借方余额为清理净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入 毁损 在A B C 环节基础上增加责任人或保险公司赔偿问题 借：其他应收款/银行存款 贷：固定资产清理 后进入D环节 出售 在A B C 环节基础上增加营业税核算环节 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交营业税 （售价X5%） 后进入D环节 盘亏 借：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢 累计折旧 贷：固定资产 计提折旧 借：制造费用 管理费用 销售费用 贷：累计折旧 固定资产折旧计算 某项固定资产应提折旧数额（折旧基数） =固定资产原值—固定资产净残值 =固定资产原值—固定资产原值X净残值率 =固定资产原值--（预计残值—预计清理费用） 年限平均法（任何一年折旧额相同，任何一月折旧额相同） 年折旧额=某项固定资产应提折旧数额/使用年限 月折旧额= 年折旧率=年折旧额/固定资产原值 月折旧率= 工作量法 单位工作量应承担的折旧额=某项固定资产应提折旧数额/最大工作量 某期间应承担折旧=该期间工作量X单位工作量应承担的折旧额 年数总和法 特点：折旧基数乘以一个不断减少的系数 系数特点：分母——年数总和，如1+2+3+…+（n--1）+n=（n+1）Xn/2 分子——还可以使用的年数 第t年还可使用年数=n—t+1 以设备可以使用年限为5年为例 ，分母=