税收筹划概论与基本方法.ppt

人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 /hyxw/zyyjiu/2015-02-10/12466.html * * 直线法（平均年限法） 加速折旧法：双倍余额递减法 年数总和法 工作量法：根据实际工作量计提折旧额 在残值率和折旧年限相同的情况下，对于一项资产而言，加速折旧法比直线法和工作量法折旧速度要快。 会计折旧方法 企业一固定资产原值为180000元，预计残值为10000元，使用年限为5年。请结合以下资料分析企业分别采用直线法、双倍余额递减法和工作量法计提折旧时企业应纳的所得税额。5年内企业未扣除折旧前的税前利润和产量如下表所示: 年限 未扣除折旧的利润额（元） 产量（件） 第一年 100000 1000 第二年 90000 900 第三年 120000 1200 第四年 80000 800 第五年 76000 760 三种方法下的每年应纳税额比较： 年限 直线法 工作量法 双倍余额递减法 第一年 16500 15879.83 7000 第二年 14000 14291.85 11700 第三年 21500 19055.79 23520 第四年 11500 12703.86 16390 第五年 10500 12068.67 15390 合计 74000 74000 74000 从上表中可以看出，采用双倍余额递减法计算的第一年应纳税额最少，而直线法最多。 双倍余额递减法使企业在最初的年份提取的折旧较多，冲减了税基，从而减少了应纳税款，减少企业资金的占用，获得了货币的时间价值，达到延期纳税的目的。 但是为了防止企业通过加速折旧大量进行避税，造成国家财政收入流失，我国税法规定，固定资产折旧应当采用直线法计算，只有符合规定的企业才可以使用加速折旧法。 对所有行业企业2014年1月1日后新购进用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除；超过100万元的，可按60%比例缩短折旧年限，或采取双倍余额递减等方法加速折旧。 对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除。 购置固定资产时，购买费用能够分解计入当期费用的项目，尽可能计入当期费用而不宜通过扩大固定资产原值推迟到以后时期； 折旧年限尽可能缩短，使折旧费用能够尽可能短的时间内得到税前扣除； 选择折旧方法，宜采用加速折旧法，使得折旧费用前移和应纳税所得额后移。 盈利企业 如果是亏损企业呢？ 企业在亏损期间购置固定资产，应尽可能多地将相关费用计入固定资产原值，使这些费用通过折旧的方式在以后年度实现； 亏损企业的折旧年限可适当延长； 选择的折旧方法必须能使不能得到或者不能完全得到税前弥补的亏损年度的折旧额降低，不宜采用加速折旧法。 享受企业所得税优惠政策的企业 四、税负转嫁筹划 税负转嫁，是指在市场经济条件下，纳税人通过经济交易中的价格变动将税收部分或全部转嫁给他人负担的一个客观经济过程。 纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人；负税人是最终负担税款的单位和个人。 在税负转嫁的条件下，纳税人与负税人相分离。纳税人只是法律意义上的纳税主体，负税人是经济意义上的承担主体。 税负转嫁筹划的形式 税负前转 税负后转 税负混转 税负消转 税收资本化 税负辗转 税负叠转 （一）税负前转 即税负随着经济活动顺序或经济运行方向转嫁。例如以生产厂家为纳税人，其税负前转如下： 生产者 批发商 零售商 消费者 企业将所纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法，转嫁给购买者或者最终消费者承担，这是最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式。 （二）税负后转 相对于税负前转而言，税负后转的运动方向同经济活动或经济运行的顺序或方向相反，即税负逆向转嫁。例如以生产者为纳税人，其税负后转图示如下： 生产要素出售者 生产者 税负后转是税负转嫁的重要形式。 （三）税负混转 在实际的税收经济活动中，税收负担的转嫁不可能是纯粹的前转或后转，而可能是同一税额一部分通过前转形式转嫁出去，另一部分通过后转形式转嫁出去，这种税负转嫁形式就叫做混转。 生产要素出