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冻结存款程序： 县以上税务局局长，签发《税收保全措施决定书》（冻结存款适用），送达当事人；同时，签发《冻结存款通知书》 解除冻结存款程序： 《解除税收保全措施决定书》，送达当事人；同时，签发《解除冻结存款通知书》 扣押、查封程序 县以上，签发《税收保全措施决定书》（扣押/查封适用）送达纳税人。 《查封商品、货物、财产清单》、《扣押商品、货物、财产专用收据》 《协助执行通知书》 解除 《解除税收保全措施决定书》，查点，移交 税收保全应注意问题 1.依法定程序 2.按规定填写法律文书 3.查封、扣押的财物按市场价，出厂价，评估价估算，须包含相关费用 4.两名以上税务人员，通知被执行人 5.及时解除保全措施 6.措施不当，未及时解除，须赔偿直接损失 稽查实施终结 一、整理案卷材料 1.审查程序、手续是否合法、完整； 2.审查证据资料是否完整、有效； 3.将所有的证据资料进行分类归集； 4.需移送的另行归集； 5.税务稽查案卷卷内资料的内容及排列顺序 （工作报告、工作程序（文书）、证据资料、其他资料） 二、分析归纳案情 1.确定当事人税收违法行为的依据和性质 2.准确计算并认定当事人涉税违法的依据和数额 3.分析并认定当事人不构成涉税违法的依据和事实 4.认定当事人涉税违法，但证据不足，需要另行调查取证 5.分析当事人行为，确定从严或从轻或免于税务行政处罚的理由 6.分析当事人配合税务稽查实施的情况和认识态度，确定从严或者从轻给予税务行政处罚的情节 三、制作稽查报告（文字简练、内容完整、条理清楚、层次分明、用语准确规范 ） 1.填列表内的内容， 2.案件的来源及初查情况， 3.当事人的基本情况， 4.稽查实施的基本情况， 5.检查认定的涉税违法事实及性质， 6.处理意见及依据， 7.其他需要说明的事项， 8.签名 参考p127范例 四、移交审理 1.《税务稽查案件提请审理书》 2.《税务稽查资料移交清单》 税收专项检查的实施 特点 ： 明确的目的性、较强的针对性 、严格的计划性、一定的灵活性 形式 ： 行业性税收专项检查、 区域性税收专项整治、 特定税收违法行为专项整治、 汇总纳税企业税收专项检查 确定检查项目两个“结合”： 1.检查项目的确定程序体现“自下而上与自上而下相结合”的特点。 2.检查项目的分类体现 “指令性检查项目与指导性检查项目相结合”的特点。 检查方式 税收专项检查可以采取分级分类、企业自查与重点稽查相结合 （一般性检查与重点检查相结合）重点剖析、自查自纠、确定重点 检查方法： 集中检查、交叉检查、下查一级等方式 需要注意的是，采取交叉检查和下查一级的方式组织检查时，应关注执法主体的一致性问题。 要求： 加强组织领导、注意协调配合、合理配制资源、加大宣传力度 涉税案件协查管理： 涉税案件协查应按以下要求进行： 1.管辖权要求。2.相关性要求。3.安全性要求 稽查协作的内容： 内部协作、外部协作和群众协税护税 稽查协作的要求： （一）依法有序 （二）相互尊重 （三）方法得当 （四）信息共享 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 分为动产质押和权利质押。 动产质押：现金以及其他除不动产以外财产 权利质押：汇票、本票、支票、债券、存款单等 纳税质押——转移占有 税收优先权与担保物权 征管法45条 1.税收优先于无担保债权（工资） 2.优先于发生在其后的担保物权 3.优先于罚款、没收违法所得 该规定的实践性? 拍卖法 拍卖优先原则： 抵税财物先拍卖后变卖。 顺序：拍卖－委托销售或限期处理－变价处理 直接变卖：鲜活、易腐或易失效的商品货物；拍卖机构不接受的抵税财物 抵税财物的范围： 1.相当于应纳税款的商品等 2.个人及家属生活必须品不得作抵税财物 3.无其他财产执行时，不可分割的超税额财产 价值：市场价、出厂价等、评估价、2/3 终止：拍（变）卖完成、缴清税款、不适合 移送标准（2选1） 1、1w，10％（纳税人、扣缴义务人） 2、偷税，两次行政处罚，又偷税 罚款抵罚金， 免除刑事处罚时，不免除行政处罚 刑法 税收违法行为 概念、特点（主体广泛、行为特定、法律后果特定）、 分类（征税主体和纳税主体、实体和程序、具体和抽象） 税收违法行为构成要件： 1、有履行税法义务 2、没有履行 3、造成危害后果（税款流失或危害税收秩序） 税收犯罪行为构成要件： 主