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ERP环境下实现企业全面预算管理可行性分析摘 要：本文通过对传统全面预算管理存在的缺陷以及基于ERP全面预算管理系统应用的理论进行分析，认为基于ERP 的全面预算管理系统可以解决传统全面预算管理中存在的困难，改进企业的管理流程，对于实现企业战略目标，提升管理效率，具有重要的意义。 关键词：ERP 企业 全面预算管理 一、没有IT环境支持全面预算管理存在的缺陷 （一）预算编制周期长，信息难以集成和共享 全面预算编制的指标多，分类细，涉及企业的方方面面。既包括财务指标，也包括非财务指标，而且预算指标之间勾稽关系复杂，这就导致了预算编制的周期较长，需要耗费大量的人力、物力和时间。目前，虽然一些电子表格软件在预算管理中实现应用，但是由于电子表格软件存在着信息难以集成与共享、不支持预算跟踪、安全性差、协调性弱等缺点，无法满足企业全面预算管理的要求。ERP系统是一个高度集成的管理信息系统，它不仅能提供全面预算管理所需要的数据，而且具有灵活的预算编制工具，既可以复制历史数据，建立预测模型。因此，将全面预算与 ERP有机结合，能方便有效地实现全面预算的编制。 （二）预算执行和控制难度大，无法实现事前计划和事中控制 当经济业务发生时，由于预算没有实现 IT 环境下集中管理模式，无法获得实时动态数据，无法按照各级别制定的具体预算指标进行实时控制，无法进行预算差异的及时分析，无法采取相应的调整措施。传统的预算管理事后层层汇总已经失去了与预算数对比的意义，无法实现事前计划和事中控制的思想。ERP可以有效迅速实现预算的实时监控和修正，增强全面预算管理的及时性、科学性和可操作性，为确保预算执行的有效进行和预算控制的有效发挥提供良好的信息平台。 （三）传统的预算管理不能解决信息孤岛问题 传统的全面预算管理由于缺乏IT环境的支持，信息渠道单一。ERP全面预算管理可以将企业管理与信息化进行整合，从而解决信息孤岛问题，适应企业业务成长变化的需要。 随着企业经营环境的不断变化，传统的预算管理不断暴露其固有的缺陷。它与企业战略市场环境的矛盾性、编制耗时长、成本高、无法及时实现预算的执行和控制以及由于信息单一不利于组织之间及时沟通等缺陷使基于ERP全面预算管理系统的实施成为必然。 二、基于ERP全面预算管理系统实施的理论分析 （一）以财务为核心的全面预算管理是 ERP 中重要组成部分 首先，企业的主要目标是盈利，为达到这个目标需要通过预算分门别类、有层次地表达企业的各种目标，包括销售、生产、成本、费用、收入和利润等，这些企业的总目标，通过预算被分解成各级部门的具体目标，体现在 ERP 上就是“事先计划”。其次，计划一经确定，就进入了实施阶段，管理工作的重心转入控制，即设法使经济活动按计划进行。ERP 能事中适时监控整个过程。控制过程包括经济活动状态的计量、实际状态和标准的比较，以及两者差异的确定和分析，采取措施调整经济活动等。当实际状态和预算有了较大差异时，要查明原因并采取措施。通过 ERP 对预算执行情况进行分析，分析结果可以作为业绩考核的依据。可见，以财务为核心的全面预算管理是ERP中重要的组成部分。 （二）ERP系统的基本框架与全面预算管理很相似 国外一些学者认为，ERP 系统是“交易的中枢”或“营运中枢”，或者是一种“信息骨干”。该系统将企业的基本流程联结在一起，从来自顾客的订单进而控制和管理库存数量直到在各种账上记录，各种资料通过会计、制造或材料管理系统，自动记录且执行计划并产生报表，使企业能即时掌握内部资源运转的信息。ERP 系统对于企业内部的信息能有效即时的整合，通过延伸的升级系统可以联结外部信息，使企业内外部信息相互调节，达到资源共享、信息及时的整合效益。全面预算主要包括业务预算和财务预算两大类。业务预算包括销售预算和生产预算，主要是规划企业的基本经济业务；财务预算则是控制企业资金筹措和使用的依据，其制定的过程是，以市场为依托，销售为起点，一环扣一环，有机地把它们连接起来。换言之，其基本精神不外乎从销售预测开始，首先估计销售量，再拟定生产计划，有效率地运用资源，使最低的成本发挥最高的效益。全面预算的框架是依据市场需求来决定销售预计数量。在生产的过程中，原材料的采购应以符合生产需求和物美价廉为原则，人力配置要考虑人尽其才和适得其用，生产过程宜注意交货日期与制造差异，避免不必要的阻塞和中断；当生产作业完成后，销售与配送作业要能及时配合，使产品周期顺畅，不出现存货积压；最后，要能确定所有货款都能按照原订时间收到，完成所有营运过程。亦即，销售预算完成，再进入财务预算程序，将所有交易行为列入会计账上，编制损益表、资产负债表，同时要顾及现金的流入与流出而编制现金流量表，此时，财务预