试论现代企业内部控制机制完善.docVIP

试论现代企业内部控制机制完善摘要：内部控制是现代企业管理的重要手段，它贯穿于企业经营管理的全过程，只要存在企业经营和管理，就需要有相应的内部控制。文章重点分析了当前我国企业内部控制存在的主要问题，并就如何进一步完善企业内部控制机制提出了相应的对策措施。 关键词：现代企业；内部控制 企业的内部控制是在企业内部因分工而产生的相互制约、相互联系的基础上，采用一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化、制度化，由此所形成的一整套严密的控制机制。通常，内部控制的职能除了企业最高管理层用来授权和指挥进行采购、生产、销售等经营活动的各种方式、方法之外，还包括对企业的经济活动进行综合规划、控制和评价而制定或设置的各种规章制度。因此，内部控制贯穿于企业经营管理的各个方面，只要存在企业经营和管理，就需要有相应的内部控制，它是现代企业管理的重要手段。在许多情况下，企业经营业绩下滑、会计信息失真、违法经营等情况都在很大程度上与企业内部控制制度的缺失或失效，有着密切的关系。因此，完善企业内部控制机制，对于建立现代企业管理制度、完善企业治理和提高企业的市场竞争力等都有着十分重要的意义。 一、当前我国企业内部控制存在的主要问题 当前，从我国企业管理的总体情况来看，许多企业尤其是一些上市公司都对内部控制问题有了一定程度的认识，并初步建立了企业的内部控制机制，但从企业内控机制的完善性和有效性来看，还存在着较大的问题： 1.进行有效内部控制的环境不完善。这主要反映在，一方面，一些企业管理层对内部控制不够重视，在企业管理中不能以身作则严格遵守内部控制，逾越控制，滥用职权等现象时有发生；对企业员工培训重形式轻实质，企业文化建设薄弱；管理者自身素质还无法满足现代企业管理的需要，经营管理水平还整体不高；另一方面，没有设立以董事会为主体的内部控制机制，没有真正建立起现代企业法人治理结构，或者虽然设立了董事会、监事会却没有全面行使其应有的职权，履行应有的职责，无法真正起到约束经营者日常行为、保护股东和其他利益团体的作用；再一方面，企业组织结构尚未达到现代企业管理的要求，存在企业组织之间各自为政、互相推诿、人浮于事的现象，企业内部权责分配不明晰，贯彻执行不到位。 2.风险意识薄弱。随着经济全球化步伐的不断加快，企业将会面临越来越大的环境变化和生存发展风险，企业面临的风险包括市场风险、信贷风险、营运风险、法律风险、技术风险以及随着交易类型和工具变化所面临的兼并收购、破产重组等风险，但不管什么风险，企业都应该建立可以辨认、分析和管理风险的机制，并确认高风险领域以加强管理，但我国企业所缺乏的正是这种机制，从而导致许多企业盲目扩张。 3.缺乏一定的控制活动。我国目前虽然建立了内部控制制度，但是实践中却往往缺乏适当的控制活动，正是由于控制活动的缺乏，造成一些企业出现大量的造假行为，尤其是合同订单、企业的营销额、利润、市场占有率等被注入大量的水分，致使会计信息严重失真，给企业决策者、政府管理者以及市场投资者造成误导和误判，从而造成管理部门做出错误的决策，给投资者造成巨大损失。在近年来屡屡查出曝光的财务会计报告造假的一些上市公司中，如果企业内部很好地坚持实施了一些适当的控制活动，九部委有这些丑闻发生，就不会有那么多投资者蒙受损失。 4.信息沟通不畅，职责不清，责任不明。当前，在我国许多企业存在着这样的现象：企业信息不论是横向还是纵向都十分不畅，许多有关企业的信息被管理层控制，而企业的员工对此一无所知。还有就是企业内部各自为政，各部门之间的信息沟通缺失，员工对企业信息了解微乎其微，往往局限于自身所处的部门。一个良好的信息与沟通系统应能确保组织中每个人均能清楚地知道其所承担的特定职务和应承担的责任，以及自己在企业中所扮演的角色，而目前我国许多企业的员工对此并不是十分清楚，都是一切以企业管理层的要求为准，管理者要求怎么做就怎么做，不管其行为是否合法合理。 5.内部监督缺乏。企业内部控制是一个过程，这个过程是通过纳入管理过程的大量制度及活动实现的。要确保内部控制制度切实执行且执行的效果良好，内部控制能够随时适应新的情况，内部控制就必须被监督，且单位或部门负责人带头执行。目前，我国有些企业虽然已建立了内部控制，但很多只是摆设，没有什么人或部门真正认真地去考核和检查实际执行的效果，使企业内部控制流于形式。 二、完善企业内部控制机制的对策探讨 针对当前企业内部控制中存在的主要问题，本人认为，完善现代企业内部控制应从以下几方面入手： 1.进一步完善企业内部控制环境。为此，一要加强董事会在内部控制体系中的作用。当前，我国企业董事会在内部控制体系中是严重缺位的，这对改善内控环境是十分不利的。要改善此种状况，一方面要强化董事