非现场审计在商业银行内部审计中效能探究.docVIP

非现场审计在商业银行内部审计中效能探究【摘要】伴随着商业银行业务的迅速发展,银行交易信息和管理信息也呈几何级数膨胀。以手工方式、现场核实为主的传统内部审计,对银行信息化后的风险实际上已无法实施及时有效的监控,作为风险控制第二道防线的内部审计工作正面临严峻考验。木文就提高非现场审计效能问题,从银行内部审计的角度,探讨了非现场审计工作的地位、非现场审计的技巧以及非现场审计与现场审计工作的结合,希望对进一步提高非现场审计效能有所裨益。 【关键词】非现场审计 商业银行 内部审计 效能 非现场审计,是基于现代信息处理手段和传递方式而迅速发展起来的一种全新的审计监督方式,代表着银行业内部审计的发展方向。非现场审计是一个业务数据采集和分析的过程,它通过采集被审计对象的业务数据,进行连续、全面的分析,及时发现被审计对象存在的问题、疑点和异常,评估被审计对象的风险状况,为现场审计提供线索和资料,为制定审计计划提供支持。随着计算机技术和网络技术的发展与进步,银行的非现场审计大都具备了应有的条件,有些银行通过尝试非现场审计已取得了初步成效。如中国建设银行的“非现场审计系统”已于2005年成功上线,并在该行的内部审计中发挥了较好的作用。 一、非现场审计在银行内部审计中的重要地位及特点 在金融行业激烈竞争的背景下,银行为适应市场变化,不断完善自身的服务功能,进行业务系统的流程再造,使得业务品种不断丰富。总账管理信息系统、信贷管理信息系统等各种管理信息系统的上线,为各级管理人员提供了良好的信息沟通渠道。在使银行的经营管理更加规范的同时也使得业务流程的复杂程度不断提高,业务数据信息量急剧膨胀,如果不能创新理念,而以现有的审计资源按照传统的内部审计方式对银行进行风险控制,势必会陷入效率低下的尴尬境地。而非现场审计对于提高审计工作效率、降低审计工作成本、扩大审计工作范围、实现审计工作的规范化、系统化和科学化具有重要作用。 非现场审计与现场审计相比具有全面综合、时效性强、低成本、时效率等特点。第一,监测结果全面综合,以金融机构的风险监测指标体系为内容,主要监测金融机构的安全性风险、流动性风险、赢利性风险及资本充足性风险,内容较为系统,基本能够反映出所属经营机构的主要风险状况。第二,实时连续进行监测顶警,通过对所属机构各项风险指标进行月度、季度、年度的连续性风险检测与定性分析,揭示风险升降趋势、变化的主要原因,以及内控方面存在的问题及薄弱环节,预警全局或局部风险,引起各级领导与相关部门的重视,进而有针对性地提出建议,采取积极有效措施,及时规避、降低和分散风险。第三,节约审计成本,非现场审计在采集相关信息的基础上,尽可能借助信息技术对风险指标进行计算合成,降低人力、财力的耗费,最大限度地节省审计成本。第四,对现场审计具有指导意义,通过风险监测的结果,为有针对性的实施现场审计提供线索,减少现场审计的盲目性,大大提高了现场审计的工作效率。 二、非现场审计在银行内部审计中的作用 1、非现场审计具有提前预警预报风险的作用 随着金融机构各项业务信息化建设的不断发展,审计部门可以直接从经营管理信息系统与业务信息系统的数据库,连续地、实时地获取相关信息,信息传递的环节大为减少,非现场审计获取原始信息的及时性、准确性、真实性及全面性都将从根本上得到保证,通过对数据的采集、整理、合成、分析和评价使审计人员全面掌握所属单位的整体状况,对具有苗头性的、倾向性的或变动较大的风险监测指标及时地分析异动原因,跟踪业务发展情况,观察其变化趋势,尽早地发现风险隐患,向相关单位及部门提出风险异动预警,促使相关单位及部门及时采取措施规避、防范和化解业务风险。 2、非现场审计具有提高审计工作效率的作用 通过对非现场风险监测指标的分析,在对所属单位的风险状况做出基本判断的基础上,划分风险等级,确定风险程度,从而发现管理漏洞,将有限的审计资源集中,用于风险较高,内部控制相对薄弱的业务领域;加大对业务风险点和薄弱环节的监测频率,并有针对性的实施现场检查,在现场检查时,使审计人员既能够把握总体情况,从大局着眼,又能够突出检查重点,找准工作的切入点,避免工作出现“抓小放大”的现象,做到有的放矢;通过对所属经营机构非现场审计信息进行层级整合、汇总并实现信息共享,逐级分解审计任务,委托各级审计部门进行就地审计,并向上级审计部门报告审计情况,上级审计部门根据实际情况定夺是否实施现场审计,减少系统内审计部门对同一内容、事项的重复审计和异地审计,节约总体审计成本,提高审计部门的审计监督效率。 3、发挥非现场审计的作用,有利于提升审计管理能力 根据非现场审计的结果,在识别、分析、预测金融机构的各项经营风险和风险发展动态的基础上,研究分析审计项目立项的必要