出口转内销的相关税收与会计问题.pdfVIP

SHI WU YU CAO ZUO 实务与操11 出口转内销的相夫税收与会计问题 ·李刚/文 跚受金融危机的影响，国内外向型企业产品出口iI.阻。不少企业纷纷转 变思路，转战国内市场。根据海关的监管规定，出口加工企业生产出的成 品必须限期出口核销。若阂内发生短缺或有较大市场，该产品可转为内 销，但需姿先补税后销售。本文就出口转内销所涉及的税收及会计问题进 行分析。 报表H适用于增值税一般纳税人)及附判资料:1.将视同内 -、出口转内销报税所带资料 销征税货物销售额在《增值税纳税咿报表附列资料)表 一)第 3 栏开具普通发罪的应税货物部分17%税率销 出口企业发生嗣税发[2仪附102 号文第一条所述出口货 售额或13%税率销铐棚中填刑。 2.将视同内销征税货物 物视间内销货物征税情况的，应向主管税务机关退税部门 销工到税额在《增值税纳税申报表附列资料)(表一)第 3 栏 报送《出口货物不予i昆(免)增值税rlSL 视间内销征税及抵扣 开具普通发男号的应税货物部分17%税率销项税额或 进项税额申报表H以下简称:(视同内销征税申报表))，并申 13%税率销项税额中填列。 3.生产企业将《视同内销征税 请进行进项税的调穗~抵扣，具体办法和报送资料如下: 申报表》第 5 中学的生产企业前期已按规定计算免抵退税 (…)外贸企业 不得免征和抵扣税额并已转入成本科目，现申请从成本科 在出口退税申报系统中做出口转内销申报;对一张进 目转入进项税额科目予以抵扣的进项税额，以负数在《增 货凭证分批出口、内销的须填开《外贸企业出口退税进货 值税纳税申报在附列资料)(表二)第 18 栏免抵迦税办法 分批申报单》。填写《视间内销征税申报表》、《出口视间内 出口货物不得抵扣进项税额中填列。 4.外贸企业将《视间 销货物单果对fÎ[情况表》。未申掘出口退税的货物须报送 内销征税申报表》第 6 栏、第 7 栏的外贸企业前期巳按规 申请抵扣进项税额所对1茧的增值税专用发祟(抵扣联)和 定计算征税率与i屈税率之羡并已转入戚本科目，现申请将 出口货物报关单(出口退税专用)原件。采取《分批申报单》 征税率与退税率之整旋转入ÎIil收出口退税的金额转入进 办法申报的货物首次申报时须同时报送增值税专用发票 琐税额科目予以抵扣的进项税(如前期未作相关账务处 (抵扣联)原件和《分批申报单》。日申报出口退税的货物须 理，则本栏填14 申请从外销转内销的进项税)的金额、幌 报送申请抵扣进项税额所对应的增值税专用发票(抵拍