当前“服务型税收”的误区及对策.pdfVIP

2012 年第 1 期(总第 71 期〉 ftJ久悦i各Mí主(双月刊) 当前服务型税收的误区及对策 .田志明 内容提要: 服务型税收的提出源起于服务行政理念，是转变政府职能，建设服 务型政府机关的重要举措服务型税收注重营造良好的税收政策坏境.法治环境、办税环境， 提高税务人员的服务意识和纳税人的纳税意识，强调的是一种良好的治税方略，以期达到和 谐税收的社会状态.受某些制度条件、经济环境及人员素质的影响，一些税务机关在服务 过程中走进了歧视性服务、强制性服务及盲目性服务的误区.对服务型税收进行伦理学思考， 使于走出服务型税收实践中的服务误区。诚信 宽容及责任是实践服 务型税收的伦理对策U 关键词z 服务型税收;误区;伦理路径 中固分类号: F810.423 文献标识码: A 文章编号: 2095-1280(2012)01-0028-04 2004 年，国务院发布的《全面推进依法行政实施纲要》提出了转变政府职能、建设服务型政 府的任务。在 2008 年的政府工作报告中，温家宝总理强调:要加快转变政府职能，健全政府职责 体系，全面E确履行政府职能，努力建设服务型政府。紧随其后，国家税务总局亦提出了与服务型 政府相呼应的服务型税收执法理念，并围绕着服务内涵制定了-系列制度，如: 纳税服 务工作规范(试行) 、 《纳税服务投诉管理办法(试行) 、 《国家税务总局依申请公开政府信 息工作规程》、 《纳税人权利与义务公告》等，此外，还通过修订程序将服务理念融迸制度之 中，如:在《税务行政复议规则》中增加了和解与调解制度等，税务管理遥渐从监督打击型 让位于管理服务型。 服务型税收就是要树立以纳税人为中心的管理理念，建立平等的税收征纳关系，调整税务 机关定位，把为纳税人服务贯穿于税收工作的结终。从当前的整体执法状况看，服务理念、服务内 容及服务方式仍处于初创阶段，仅限于税务机关内部管理方式的创新，尚未能真正提高为纳税人服 务的水平和质量、有效降低税收成本及促进社会经济的协调发展。一些服务甚至偏离了以维 护纳税人基本权益为中心的方向。究竟如何实践服务型税收 ?本文仅从伦理学的角度作粗浅 思考以寻求对策。 一、 服务型税收的误区 在服务型税收模式下，税务机关应将自身建立在更高的行为准则上:征纳双方在征纳过程 中地位平等，纳税人的合法权益得到保护:纳税人的纳税成本受到关注，纳税人被视为服务行业中 的顾客对待:税务部门扮演服务部门和执法部门的现重角色，帮助纳税人理解和履行税法义务。然 而，税务机关在履行服务职能时，受某些制度条件、经济环境及人员素质的影响，常常背离了 其本意而走进了服务的误区。 作者简介:回志明，男，扬州大学马克思主义学院博士研究生，扬州市国家税务局政策法规处副处长。 一 28 一 Tax and Economic Research 1.歧视: 服务型税收的不公正性误区 服务型税收要求税务机关强调服务的功效，并以此作为履行征税职责的主要手段。既然是 为纳税人服务，那么这种服务就应是普遍的平等的而非歧视性的。但事实上，当服务具体落实到不 同纳税主体时，往往会造成不同等待遇。 1994 年税制改革后，对增值税纳税人按销售额划分为一 般纳税人与小规模纳税人两种身份并实施不同的征税方式:对一般纳税人以增值额为课税对象，以 销售额为计税依据，同时实行税款抵扣的征税方式;而对小规模纳税人则以销售额为课税对象和计 税依据，不实行税款抵扣的征税方式。在发票管理上也实施不同的方式:一般纳税人可以领购增值 税专用发票，而小规模纳税人只能到税务机关申请代开且手续烦琐。两种身份所带来的税负不公影 响了大型、中型、小型纳税人的公平竞争。此外，由于税收管理工作长期受以收入为中心的指 导思想支配，税务机关对招商引资的企业、重点税源企业等大中型企业在提供纳税服务及涉税案件 处理上也存在着因身份歧视而导致的不公正情形。 2. 强