分级财政体制下纵向税收外部性研究.pdfVIP

第 1 期(总第 135 期) 财经论丛 No..l (General , No. 135) 2∞8 年 1 月 Collected Essays on Finance and Economiω Jan. 2∞8 分级财政体制下纵向税收外部性研究 马恩涛 (山东经济学院财政金融学院，山东济南 25∞14) 摘 要:相对于横向税收外部性强调间一层级政府间税收调整所造成的相互影响，纵 向税收外部性强调不用层级政府间税收调整由于税基交地所导致的交互作用。传统理论认 为中央和地方政府间纵向税收外部性主且向关系，实际上它也可能成正向关系，这取决于 政府征收的是从量税还是从价税以及税收辙纳主体处于竞争市场的哪一边即是劳动力或商 品的供给方还是需求方。如果中央与地方政府都对劳动力供给从量征收工挤所得税或者都 对生产者从价枉收消费税，都有可能导致政府间纵向税收外部性成正向关系。 关键词:分税制;税暴交迭;纵向外部性;匹配性支出 中团分类号: F8 10 文献标识码:A 文章编号: 1ω4-4892 (2ω8)01-ω30心7 税收外部性是指在财政联邦体制成财政分级体制下，联邦或中央政府进行税收调黯时对州城地 方政府税收收入所造成的影响，以及州或地方政府进行税收调整时对联邦或中央政府和其他同级政 府税收收入所造成的影响。根据税收外部性的接受主体与产生主体之间的政府层级关系，我们可以 将税收外部性分为横向税收外部性和纵向税收外部性两类。。所谓横向税收外部性是指向一后级政 府间进行税收调整所导致的税收收人间的相互影响;而纵向税收外部性是指不同层银政府间进行税 收调整所导敢的税收收入间的交互作用。在财政分级体制下，研究纵向税收外部性，对于我罔.IE确 制定和科学实施税收政策、不断完善财政分银体制和分税制具有重要的意义。 一、相关文献的回顾 在国外文献中，税收外部性理论是财政联邦主义或财政分锻体制的重要内容。但传统的理论分 析往往集中于对横向税收外部性包括直接横向税收外部性如税收输出和问接横向税收外部性如税收 竞争问础的探讨φ 。如， Amott 和 Grieson (1981) 川、Gordow (1983) [2) Wilson (1985) [3] 及 Mintz 和 Tulkens (1986) 川等都对税收输出和税收竞争进行了理论分析，而 Stephenson 和 Hewett (1984) [5] 及 Case (1993) [6] 分别对税收输出和税收竞争进行了经验性检验。这些文献的主要结论是以税收竞争 为代表的间接横向税收外部性会导致无效郁的低税收和支出水平，而以税收输出为代表的直接横向 税收外部性则会产生相反的结果;因此税收和支出水串的高低取决于引人本丰富区流动性要素的 间接横向税收外部性与挤出本辖区流动性要素的直接横向税收外部性这两种力靡之间的对比; 收稿日期2 笃盯7-11 .07 作者简介:马熄涛(1976-) ， ~串.山东齐河人，山东经济学院财政金融学院副教绞，博士。 ① Dovereux .1 a1. (2峭)也将横向税收外部位和纵向税收外部性称为横向税收竞争和纵向税收竞争。 φ Dahlby (1996) 将税收外部位分为直接横向税收外部性、阿接横向税收外部性和间接纵向税收外部性。 11接横向税收外部怯发生在税收负损 被征税辘13:以外的黯民所承t目的情况下，而间接横向税收外部位发生在不同辖区间的税基流动性上。从某涵义上辛苦，这两种外部性分别对胶着税收 输出利税收党争。 • 30 • 马恩涛 分级财政体制下纵向税收外部性研究 如果间接横向税收外部性的力量大于直接横向税收外部性的力量，税收和支出水早就会较低，反之 就会较高。还有一些学者如 Case (1993)川等研究了相部辖区间政府支出溢出效应的关联性问题。 然而，就像 Keen (1997)[7] 所指出的一样，研究税收外部性必须识别不同居级政府间的税收外部性。 在以联邦和州政府域中央和地方政府为特征的财政联邦体制或财政分