纳税评估理论溯源及现存问题对策分析.pdfVIP

第 卷第 期 辽宁税务高等专科学校学报 年 月 , (!!- ( ./0’ , ，1/’ 23*41315 6*7*6341 8422959 :4;1*2 $= ? ，(!!- !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 纳税评估理论溯源及现存问题对策分析! 高志锋 （邢台市国家税务局，河北邢台 !#!!! ） 摘 要：纳税评估是税收征收管理过程中的一个中转环节，其职责是对纳税人提供的纳税资料进行核 对和初级加工，形成足以证明纳税是否有异常的指标体系，从而在理论上推算出纳税是否合法合理。 通过推行纳税评估工作，税收部门有效地提高了税收征管质量，营造了良好的税收环境，成效明显。 因而纳税评估工作是既能经济可行地达到税收管理目标，又能竭诚服务于纳税人和社会的一项举措， 有利于转变政府工作方式，服务于社会经济的和谐进步。 关键词：纳税评估；税收遵从；税收征收管理 中图分类号： 文献标识码： 文章编号： （ ） $%!’#() * !!% (%, (!!- ! !!), !( 一、纳税评估理论溯源 税评估作为国际通行的税收管理惯例与做法，是税收征 税收遵从是税务管理部门对纳税人依法照章纳税状 管改革的方向性选择，纳税评估工作是新条件、新形势 况的评估和描叙，税收遵从的理想状态是：按要求进行 下，提高税收征管效率的客观要求。 税务登记；及时进行纳税申报并按要求报告相关涉税信 二、当前纳税评估工作存在的问题 息；及时足额缴纳或代扣代缴税款。把纳税人的应征税 （一）对开展纳税评估的目的、作用认识不足。纳税 额与申报税额差距称为税收遵从度或纳税评估测量程序， 评估是新生事物，由于思想认识不足，许多地方对纳税 通过完善的税务服务体系，包括审计、评估、教育和处 评估不够重视，只是按总局文件要求，进行形式上的应 罚等手段，来缩小这个“差距”，税务管理目标主要就是 付，致使纳税评估质量不高，纳税评估的作用未能充分 缩小应税额与实际征收额之间的差距，即提高纳税遵从 发挥，甚至成了税收工作的负担，因此纳税评估工作质 水平。纳税评估就是通过对纳税人税务登记、纳税申报、 量难以提高。 税款缴纳、发票管理、财务申报、税务稽查及政府相关 （二）具体操作规程不完善，有些单位甚至没有操作 部门提供的纳税人有关诚信方面的信息进行全面评价， 规程。由于总局文件只对纳税评估进行了原则性的规定， 因而纳税评估工作是既能经济可行达到这个管理目标， 具体操作规程要求各地自行制定，所以目前各地情况各 又是竭诚服务于纳税人和社会的一项举措，有利于转变 不相同，有的只简单转发文件，没有制定具体操作规程： 政府工作方式，服务于社会经济的和谐进步。 有的操作规程不够具体，不够完善。这就严重制约了该 近些年来，我国税务机关逐步推行纳税评估工作， 项工作的开展。 并组织相关人员进行了认真细致的研究，初步制定了由 （三）纳税人的资料不全，相关信息不足。表报齐全 “评估分类评定————初—复审（约谈取证）———评定处 是做好纳税评估前期的基础工作。纳税评估如果离开了 理———成果分析———资料整理”等流程组成的纳税评估 完整的纳税资料，评估就成了“无米之炊”。为了使纳税 操—作规范，同时利用税务管理软件对涉税信息进行采 评估不流于形式并卓有成效，除了每