纳税人税收权益保护的问题及对策.pdfVIP

2012 年第6 期(总第 76 期) 锐，风锐ìIt靠~.支(双月刊) 纳税人税收权益保护的问题及对策 .王曙光.胡错 内容提要:随着国民权利意识的增强，纳税人的税收权益保护日益重要.但我国纳税人 的税收权益保护还存在着诸多问题，这是服务意识不强、维权质量较低和依法行政弱化等税 务机关责任，以及权利意识薄弱和维权信心缺失等纳税人责任所导致的。因此，在分析国外 对纳税人税收权益保护的经验，以及我国税收权益保护与西方国家在税收立法、服务机构和 权益救济等方面差异的基础上，文章提出了加强纳税人税收权益的立法工作、客观实践和司 法建设等建议. 关键词:税收权益;权益保护;维权意识;公益诉讼 中图分类号: F810.423 文献标iR码: A 文章编号: 2095-1280(2012)06-0044-07 随着我国税制改革的不断深化和纳税人利益最大化的目标要求，税收权益保护问题日渐成为社 会和纳税人关注的焦点。如何加强纳税人的税收权益保护，提高税收工作的认可度和依法行政的能 力，是各级税务部门面临的一项重大任务。 一、我国纳税人税收权益保护的问题及责任 (一)纳税人税收权益保护存在的主要问题 纳税人税收权益是纳税人在国家税收活动中享有的权利和利益。根据我国《税收征管法》及国 家税务总局制定的《关于纳税人权利与义务的公告)) ，纳税人享有的权利与承担的义务的基本内容， 如表 1 所示: 表 1 纳税人享有的权利与承担的义务 纳税人的税收权利 | 纳税人的税收义务 纳税人享有的税收权利主要包括税收知情权、生产|纳税人在税收法律关系中，以依法履行纳税义务为主。其 经营保密权、申请税收优惠权、陈述与申辩权、税|承担的税收义务主要包括依法办理税务登记、依法设置会 收法律救济权、税收监督管理权、依法延期申报权、 |计资料、依法管理使用发票、财务会计制度备案、依法进 申请延期缴税权、退还多缴税款权、依法要求听证权、|行纳税申报、按时缴纳税款、代扣代收代缴税款、接受依 申报方式选择权、依法拒绝检查权、委托税务代理|法税务检查、及时提供税务信息和报告其他涉税信息。 权和索取税收凭证权等。 虽然国家有关税收法律制度对纳税人的税收权利与义务做了明确规定，实现了纳税人税收权利 与义务的统一。但目前税务机关作出的纳税决定和处罚不当、不规范等被纳税人进行投诉的案件时 有发生，直接或间接损害了纳税人的税收权益。如图 1 、图 2 和图 3 所示: 作者简介:王曙光，男，哈尔滨商业大学财政与公共管理学院院长，教授，经济学博士:胡锚，男，哈尔滨商业大学 财政与公共管理学院税务专业学位研究生。 - 44 一 Tax and Economic Resear ch 其他合计 22% 损害纳税 人权益方 面30% 图 1 2011 每全国税务系统歪理纳税人投诉分析 数据来源: 商红: (2011 年纳税服务投诉♀同比下降 19. 4%)} ， ( 中国税务报)} • 2012 年4 月 11 日。 主革 800 辈革 主自 观15(削 哥~ 600 1暖川剧 }毛 百 400