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浅谈当前我国税收制度对调节居民收入分配的作用 王宝柱 1 ， 2 ( 1 ，南京大学法学院江苏南京 210093;2宿迁市国家税务局，江苏宿迁 223800) 摘要:当前，我国居民收入的基尼系数超过了 0 .4的警戒线达到 0 .47 ，并豆逐步扩大趋势，影响了经济社会健康发展。而我国当 前的税收制度并未充分体现调节收入分配的功能。本文从我国居民收入分自己现状入手，分析了税收制度调节收入分配功能以及 我国当前税收制度在调节居民收入分配上面的不足，进而对税收制度改革提出设想。 关键词:收入分配;税收;调节 中图分类号:F8 1O.42 文献标识码:A 文章编号:1008一4428(2012)08-62 -02 一、我国当前居民收入分配的现状 在初次分配环节，应把注意力集中在流转税上。流转税是对 改革开放以来，我国收入分配制度改革不断深化，逐步打破 市场活动的直接征税。在增值税中规定对生活必需品课以轻税 了计划经济体制下僵化的收入分配制度，建立起与社会主义市 或无税，而在消费税中对奢侈品额外课税，可以起到缩小收入分 场经济体制相适应的按劳分配为主体、多种分配方式并存的分 配差距的作用。垄断引发的行业高收入与其他部门、行业之间收 配制度，有效调整各种经济主体之间的利益关系，促进了经济社 入的巨大差异，其不公平已成为我国当前的社会性问题。垄断问 会平稳较快发展。但是，收入分配领域仍然存在很多突出的矛盾 题是市场本身无法解决的缺陷，却是税收政策可以发挥作用的 和问题，有些还呈现加剧的趋势。主要表现在以下几个方面: 空间之一。 (一)居民收入在国民收入分配中的比重下降 (二)税收在二次分配环节的调控作用 改革开放以来，政府、企业、居民三者分配关系的演变大体 在国民收入二次分配过程中，对公平收入分配发生重要影 可分为向居民倾斜(1978 -1995 年)和向政府、企业倾斜(1996 响的税种有以下几类:(1 )所得税。在实行累进个人所得税的情 年至今)两个阶段。 20∞-2∞7.年，居民可支配收入占国民可支 况下，税率随着个人收入的增加而升高，使得高收入者和低收入 配总收入的比重从65.5%下降到 57.59奋，下降 8 个百分点，政府 者的收入差距在征税后缩小:企业所得税可以减少资本收益，从 和企业占比则分别提高 5.2 个和 2.8 个百分点。特别是，作为社 而缩小资本利得收入者和劳动收入者之间的收入差距。 (2)社会 会财富直接创造者的劳动者报酬在国民收入初次分配的比重从 保障税，社会保障税对于实现收入的公平分配有着间接而重要 5 1.4%下降到 39.7%。 的促进作用，社会保障税对财富和国民收入原始分配所造成的 (二)居民之间的收入差距扩大 收入不平等和贫困扩大化具有重要的抑制作用。 (3)财产税，财 无论是城乡之间、城乡内部，还是行业之间、地区之间，居民 产税以财富存量作为计税依据，使其弥补了个人所得税无法对 收入差距均呈扩大趋势，低收入群体增收难度较大。居民收入的 资产存量课税的空缺，从而具有较强的调节贫富差距的功能。 (三)税收在第王次分配环节中的调节作用 基尼系数20∞年超过0.4的国际警戒线之后，量不断扩大的趋 势，2008 年达到0.47。其中，城镇居民基尼系数为0.