试论加入WTO后我国税收法制体系的建设.pdfVIP

法制与经济 2∞6 年第5 期 {总第 121 期} FAZHIYUJINGJI 试论如入wro 后我国税收法制体系的建设 李菲 (广 西财经学院计信革.广西南宁 53栅3) [摘 要] 加入WTO后，我国税收法制建设面临严峻的挑战.WTO 的单列规则对我囚的税收法制提出了支2月的要求。 按照WTO 规则的要求，我因税收法制还存在着许多急需研究解决的问题。 文章指出并分析了我国现行税法~}民存在的若干问题，并就如何完善给 出了-些具体的建议。 [关键词1 WTO 税收法制 税法体系 从20 世纪ω年代至今，我国的税法依系由原来的税种少、比 WTO的税收砖定牛义原则。另外，行政机关既是立法者. 又是价捧 较1Il-发展fl顾历『段初步建立起既参照国际惯例，又体现了中国 着.难免会由于自身利益的考虑而不合理地扩大其税收征收幅度 符色的多层次、多税种、多环节源节的税法体系。 根据WTO运行 和征收范围.加~纳税人的负担，从而冲击立法的民主性原则.影 规则和我因经济发展的实际需要来看，我周现行的税法体系尚存 响立法程序的公Jf-性和法律规范的科学性。 在诸多缺陷，与WTO运行规则和实际经济发展的要求相比，还存 (二)税收实体法不够健全 在许多亟待解决的问题。 我国税收实体法不够健全， 同一部法律内部、不同法律之间的 规定存在料前后矛盾、内容重复的现象，并且一些规定已不再符合 -、 WTO 的运行原则及其对税法体系的要求 经济发展的需要。 例如我国实行生产型增值税， 虽然在一定程度上 (-)WTO 的非歧视原则 避免了重复征税，但还没有完全解决重复征舶可题。这种增值税在 非歧视原则由国民待遇原则和普遍最惠国待遇原则构成。前 计算税脚才.只允许扣除劳动对象所负组的税款，而对企业购入固 者要求成员方平等地对待国内外企业. 后者要求成员jj要平等地 定资产等长期资产所负担的增值税不得作为进项税额扣除， 这就 对待所有外国企业的产品。非歧视原则要求税法在实施各种优惠 使得这部分税款资本化为固定资产价值的一部分并筒沂1日的提取 精良创措施时，不能对笑他成员实施歧视待遇.对国内外的纳税人 而转移到产品的价值中，成为产品价格的一个组成部分. 其结果使 征税对象要统一公平对待e 该产品的销项税额中含有一部分巳纳增值税，从而发生了重复征 (二)WTO的透明度原则 税;我国现行个人所得税法是典型的以个人收入为哑税对象的税 主要是防止和消除在执法中的不公平造成的歧视待遇和由此 收制度，它规定扣除额统一为8ω 元，没有考虑不周地区的经济和 给经济贸易带来的障碍。要求有统一、透明的法制，表现在税收领 收入差异，没有照顾到中国的家庭结构，因而出现了个人肝俗税税 域上，奉行的是税收法定主义原则， 主张通过税收立法来调整各税 负畸轻畸重的现象。 有些家庭负担很重，主要劳动力缴纳个人所得 收主体之间的征纳关系。