税收不遵从的识别及其稽查对策研究.pdfVIP

第 1~量第 3 期 湖南冶金职业技术学院学很 Vo 1. 1 No.3 2007 年 9 月 Joumal of Hunan Metallurgical Profess阳nal Technology College Sep. 2007 税收不;是从的识别及其稽套对策研究 王罗灿 〈株洲市地税局稽查局，湖南株洲，412008) 俏 .:随着税收的产生，曲曲税人的税收不遵从行为也知影随形. 通过针对我国税务稽查机关目前应对纳税 人税收不.i!.从进行伊、11 .提出了对税收不遵从的稽查对策，从而且电少税收不遵从造成的税收流失. 关.诩:税收a 不遵从行为s 稽查对某 中图分类号:F810.423 文戴标识码:A 文章煽号:1672-7412(2007103-059-03 税收是政府为履行公共财政职能而从社会再 以补税加支付利息〈我国为滞纳金〉的处理.但在 生产过程中取得所需资源和要素的主要手段，也 同时，国际上也有许多国家如巴西，无论疏忽还是 是基本财政收入形式之一.对单个纳税人而言， 有意统统按偷税处理. 税收并非出于纳税人的自由意志，相对于其他财 〈四〉欠税或税收延迟.从广义上说，凡是越 政收入形式而言，税收的强制性、无偿性、固定性 出税法或税务机关依据税法核定的纳税期限而未 三个基本特征带有强烈的国家权力强制意味s 特 能履行纳税义务的行为都是欠税. 这种欠税可以 别是从形式上分析，纳税将直接减少纳税人的可 分为批准缓缴利非法欠税. 批准缓缴是有严格规 支配收入而不带来明显的直接补偿，这就使纳税 定的，在这之外的欠税则是一种较典型的违法行 人容易仅从经济利益的比较出发，出于减少直接 为. 支出、减轻税负的目的而产生税收不遵从行为，因 (五)骗税.骗税是采取虚假、欺骗手段，将来 而自从有了税收，税收不遵从也就如影随形，导致 发生的应税行为虚构为发生、将小额的应税行为 税收流失而成为税收征管的一大难题. 虚构为大锁，从而在特定的政策背景下从政府手 -、税收不遵从行为的识别 里退回这些税款. 〈一〉偷税.偷税即直接违背税法条款、逃避 〈六)抗税.抗税是指纳税人或相缴义务入以 按照税收管丰富权属于应纳的税款.偷税的前提条 暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，抗税作为一 件是，依照法律规定，纳税人已经承担了一定的纳 种以暴力手段的极端方式来减轻税负的行为，在 现实生活中发生的频率较前述的方式要低. 税义务，但却采取措施来回避纳税义务.这些措 施包括隐瞒收入、多报扣除额、折如额或免税额， 二、税收不遵从的稽查对策 以及少报税收返还额.偷税的特征是故意性、欺 〈一)全面的税源监控.即税务机关通过各种 方式，装大限度地掌握应征税源的规模和发展情 诈性、隐蔽性、肆意性. 〈二〉避税.避税是一种少缴税的行为.对避 况.有效的税源监控是减少税收不遵从的基础.