税收不遵从中的激励与合谋防范分析——基于博弈论的视角.pdfVIP

第 14 卷第3 期 Vo l. 14No. 3 燕山大学学报(哲学社会科学版〉 2013 年9 月 Joumal ofYanshan University (Philosophy and Social Science Edition) Sep. 2013 税收不遵从中的激励与合谋防范分析 -一基于博弈论的视角 李松森，盛锐 (东北财经大学财政税务学院，辽宁大连 116025 ) [摘要] 为了防范稽查人员与纳税人之间的合谋，以节约政府的技入，拟建立一个考虑、政 府一一稽查人员一一纳税人三层等级结构的纳税主体，假定其信息获得与支付函数，以及 博弈时序的博弈模型。通过对模型无合谋解的求解，得到了防合谋激励合约，并进一步运用 比较静态分析方法，得出最优惩罚力度与税收不遵从概率、稽查人员发现税收不遵从的概率 及其与反合谋成本的关系。提出了科学的税收负担率、适度的税务稽查频率和查处概率、适 度的税收处罚率、良好的诚信纳税氛围等治理税收不遵从行为的思路。 [关键词] 税收不遵从;激励与合谋防范;比较静态分析 [中图分类号] F8 1O.42 [文献标识码] A [文章编号] 1009-2692 (2013) 03-0136-05 在税收征管活动中，作为征税主体的税务官员 (一)局中人和信息 既要代表政府征税，又要代表政府实施税收的行政 纳税人有两种选择:税收遵从或不遵从。纳税 管理，政府与税务官员之间是委托代理关系。在经 人税收不遵从的边际收益为θ，纳税人税收遵从的 济生活中，委托人为了处罚一些低效率的代理人， 边际收益为 0，即纳税人类型来自一个离散分布 常常会使用具有信息优势的监管者，但是监管者却 θ={O，的。纳税人知道自己的类型， epo具体是 0 并非总是忠诚地为委托人服务，他们有可能被低效 还是0。稽查人员不能直接获悉θ的具体值。但纳税 率的代理人收买，与代理人合谋攫取委托人的利 人和稽查人员都知道。=0或θ=θ的概率分别为v和 益。 [l[ 在税收征管中也存在着道德风险，税务官员 l-v。并且，当θ=0时，税务稽查人员以x的概率获 可能运用于中的权力谋取私利。因此，为了有效防 得可验证信号， u=7J以l-x的概率获得空信号。吵; 止纳税人与税务官员之间合谋逃税，必须对稽查人 当θ=0时，税务稽查人员只能获得空信号σ啡。即 员建立激励和约束机制。 若纳税人是税收不遵从的，则稽查人员可能会观测 到，也有可能观测不到任何信息:若纳税人是税收 一、模型的构成 遵从的，则稽查人员任何信息都观测不到。在这样 为有效和直观地对包括政府、税务稽查人员和 的信息假设下，稽查人员有可能会漏放税收不遵从 纳税人在内的各主体在税收遵从中的行为模式进