税收差异对企业行为影响的研究.pdfVIP

，在在J { 铺票l 本文考察会计税收制底分离背景r，企企此，真 二、会计-81.1.界的制度钮 是跨田企业的行为。文章具体给出造成合计-一税收差异的 2 、资产角度的制度呈~ 制鹿原因.地-步揭示7 企业为达到财务田林和节税目标，会 (1 )资产人账价值的差异。会计处理通常锻实际文I:h或实 增加..销、海外投资、转移lt份以及税收等行为。这些行 际价值作为资产的人账价值，而税法上除按实际支出作为资 为-定程度上降低了公司盈利的质量，并成少国拿的貌，捡来 产的人能价值外.iF强调拨完全价值作为资产的入账价值。 源. 因此，本文对税务量局制订审慎的税收成笨具有-之借l­ 。}资产折|日与摊梢的差异.会计处理通常强调加ìÆ忻l日 ~又. 与挺能摊销资产，而税法则要加上-奎、喂剧性条伶.如会阶上 l 笑.词l 会计一一-4I:..t异 +1度国最 企~行为 规定固定资产忻旧方法、忻旧年限和残值估计、应计徒忻旧的 固定资产范围等企业可以自主决定，而税法规定企业的会计 -、会计-fl收差异的立自由自愿 会计-一税收差异是指会计上的利润总额与应纳税既得 处理如与税法规定不一致.计税时应接税法规定调整. (3)资产收益处理的差异。如役资收益.会计制度规定在 之阀的羞异.也指会计收益与应税收益之阔的楚异。对于造成 会计年度末.按l享有的就应分担的被役资企业当年实现的 两者之间差异的原因的探讨. 中外文献主要格中子:会计制度 和1税收法规的差异、盈余管理和所得税避税行为.并且研究方 净利润:ë.t发生的净亏损的份额，确认技资收益或损失.而税法 位大部采用实ìïE研究. 规定.仅当被提资方企业会计上实际做利润分配处理时，极lIt M1ru:on 和Pldko(2∞l}利用 1988-1998 的公开数据考 方企业才确认役资利得的实现。 察丁会计-一税收差异的大小以及差异的来源。又4t考察了 (4)资产减筐准备的差异。如发现资产被fiMt贬损应计键 创度和经济因素.包指固定资产折旧、退休后福利和商誉键镜 环帐准备等八项~值准备，而税法上只承认坏黯准备，对其他 等对差异的.察力e研究显示，制度事1经济困素以及在制变量 的各项减值准备句不予*认。 解静了差异的 69%。文章畏及公司的所得税遂税行为可能是 2、负债角度的制度差异 造成差异的原因之一，但是， 文章对此并没有作进-步的检 (1)预计负债的差异. ~~企业对外提供但保、商业承兑 票据贴现、 来决诉讼、产品质量保证等很可能产生的负债。会 验.Desai刷刷的研究发现，近 20 年美面公司会计-一税收差 异的形成与对折旧的不同处理，城外收益的披露.以及雇员补 计上要求企业应按照规定项目和确认标准，合理地讨自E各项 偿的本朋发生变化等因素相关。同时，指出90 年代末，会 很可能发生的负侦;而税法则坚持实际支付原则.不予确认可 计一-应税收益之间的差异囱于遂锐行为的附加而变得更显 能发生的负债。 (2)放弃债权的经异.会计处理对债权入主动放弃的债权 著了.此外.盈余管理行为增加-定程度上也解籍了这一时期 或者债务入无法偿还的债叙.作为债务人的企业应接账面价 差异的扩大. aa自明和跳淑渝。∞S)利用