提高税收行政效率的国际经验借鉴及其启示.pdfVIP

稿投信息、 ZEE由股市政贺军回国匾经噩1昌噩JiI5l启示 山东省精神卫生中心 刘瑞云 [摘 要]税收行政效率是将税收成本与税收收入对比的结果，因此在确保税收收入的前提下，尽量降低税收成本，就能促进税收行 政效率的提高。在我国，税收成本问题是税务工作和税收理论研究中容易被忽视的一个问题，长期以来，人们注重的是税收收入的 增长，注重税收调节作用的发挥，而忽视了税收成本的高低，导致近年来税收经费不断上升，税收行政效率受到抑制。本文旨在通过 税收行政效率的国际比较，指出我国与发达国家的差距，进而借鉴国际经验，提高我国的税收行政效率。 [关键词]税收行政效率 税收成本税制改革征管改革 纳税人可以不必先缴纳税款;另一方面，可以将案件交给精通税收事务 一、税收行政效率的主要衡量指标 税收行政效率，是指政府在设计和实施税收制度时，应保证在充分 的法官进行判决。 此外，一些国家，如意大利、德国、俄罗斯、日本、美国、法国、荷兰 筹集税收收入的同时使所发生的税收成本最小化。检验税收行政效率 等，还建立了专门的税务警察队伍。意大利是最早设立税务警察的国 的标准就在于税收成本占税收收入的比重，也就是说，是否以最小的税 家，该国的税务警察由财政部直接领导，和平时期接受内政部协调，战 收成本取得了最大的税收收入。 衡量税收行政效率的指标主要有两个，即征收成本率和人均征税 时则归国防部指挥。俄罗斯的税务警察独立于公安和税务机关之外， 在组织构架上由联邦税务警察总局一一各联邦主体税务警察局一一地 额。 方税务警察分局三级构成。德国采用税务违法案件调查局制度。税务 1.征收成本率 违法案件调查局负责对税务稽查局移送和群众举报的涉税犯罪案件进 征收成本率是指一定时期的征收成本占税收收入的比重。其公式 行刑事侦察，对于触犯刑法的案件直接向法院提起公诉，对于未构成犯 为: 罪的案件则移交税务征收局处理。设立专门的税务警察有利于准确地 征收成本率=一定时期的征收成本/同时期的税收收入 x 1 ∞% 判断罪与非罪、此罪与彼罪的界限，把握执法尺度，缓解征纳矛盾。 从理论上来说，征收成本率越高，其税收行政效率就越低;反之，其 税收行政效率就越高。但在征管实践中，征收成本率往往受诸多因素 (二)税务机构的设置 发达国家大多按经济区域设置税务机构。许多国家的中央税务部 的影响，如税收规模的大小、税源分布的状况、征管技术的水平、征税环 门在下设区域性税务机构时，不受制于已有的行政区划，而主要按照经 境的差异等等。因此，在横向比较不同地区及征税单位的税收行政效 济发展水平、人口密集程度、税源分布情况以及其他社会情况来划分经 率时，要综合考虑诸多因素。 2.人均征税额 济区域，并相应设置税务机构。例如，在加拿大，不只大区税务局的设 人均征税额是指一定时期的税收收入总量与税务人员数之间的比 置不受行政区划的限制，下属的征收中心也是按照经济区域来设置的， 因此，一个实体公