我国税收遵从成本规模估计.pdfVIP

2007 年第6 期 内蒙古时经学院学报 我国税收遵从成本规模估计 李冬新1 ，倪志良2 (1.中国社会科学院财政与贸易经济研究所，北京 1∞732;2. 南开大学经济学院，天津 3∞σ71 ) [撞 要]就收遵从成本作为税牧戚本的重要墨成部分，既是税制含意水平的重要衡量指标，又是在制住化改革的重要吕 标。对我嚣遵从戚本窥摸做出科学估割是进一步推动我国挠和H龙化研究与实践的基础工作。本文通过撞撞遵从戚本与其他 税收成本的一最关系，借鉴国外对遵从成本的酒量经盏，得到我国遵从成本巍模铺高的结论。 [关键语:税收遵从成本;税收成本:戚本规模 i [中噩分类号]黯10.42 [文献标识码]A [文章编号]1∞4 -5295(2 7)06 -锁施5 -04 ∞ 税收遵从是指纳税人依照税法规定自觉厦行纳 税申摄表所耗费的时闰价值。这里，纳税人的时间 税义务的活动，其基本思想摇盖了公民的自我意识 价值=纳税人办理纳税事宜所花费的小时数x 社会 与国家意识提升，体现了现代公共财政体制下的税 平均工资率。 (2) 货币成本，即纳税人在纳税过程 制住化目标。税收遵从问题俘握着税收的产生再出 中向政务顾问进行咨询所支付的咨询费用或者交由 现，但对税收遵从进行全面深入的研究则是20 世纪 税务代理等中介机构办理纳税事宜所支件的中介费 70 年代后才开始的。从国外大量研究成果来看，对 用等。在税制比较复杂的国家，这部分成本占税收 程收遵从的研究主要集中于对税收遵从与不遵从行 遵从总成本的比重较大。 (3) 公理成本，即税收给 为的划分、遵从度、遵从成本三方面，且已取得了许 纳税人带来的，通常表现为不满、焦虑、急操，以致不 多较为系统的理论与实践成果。同国外讲税收必谈 知所措的心理、情绪变化及由此产生的精神损失。 遵从的情况相比，我国税收遵从研究尚显不足。对 如果纳税人因此崖用代理人或求民中介机构代为处 遵从成本规模的确定是遵从问题研究的起点，因此， 理梧关事务，这时心理成本便转化为货币成本。 本文以如步考察我国税收遵从或本规模为E标进行 〈的其他成本，自费嚣国家税务机关办事效率低下、官 研究。 员腐败等问题，施却给纳税人的其他遵从成本。如 一、程技道从成本的含义及其与其他税1技成本 退税被拖延的机会成本，纳税人办理税收事务时为 曲一最关系 蔬通关系丽花费在宫员身上的交际费用等。 比较有代表性的程收遵从成本定义是:在税制 税收遵从成本会给-Lm经济带来许多负面影 结掏和税负水平一定的情况下，纳载人{自然人和法 响。首先，高遵从成本容易引起社会不满，降假纳税 人〉或第三方为遵锤税法、税收麓章制度议及税务机