第二章 事业单位资产(上)的核算.ppt

盘亏：借：待处置财产损溢 贷：存货 报批： 借：其他支出 贷：待处置财产损溢 如果是一般纳税人 盘亏：借：待处置财产损溢 贷：存货 应缴税费—应缴增值税（进行税额转出） 存货清查盘点： 其他支出 存货 其他收入 待处置财产损溢 应缴税费 盘亏 盘盈 存货盘盈盘亏的核算举例 [例2-4-9]事业单位年终盘点。发现某种自用材料盘盈1000千克，单价3元，共计金额为3000元，经查系计量误差。 借：存货 3000 贷：其他收入 3000 存货盘盈盘亏的核算举例 [例2-5-10]事业单位年终盘点，材料为盘亏4000元，经查系自然损耗。 借：待处置财产损溢 4 000 贷：存货 4 000 借：其他支出 4 000 贷：存货 4 000  第二章 归纳总结 掌握“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“待处置资产损溢”“存货”科目的应用。 熟悉财政直接支付和财政授权支付的流程。 * 2 账务处理 借：其他应收款 贷：库存现金 银行存款 借：事业支出 银行存款 库存现金 贷：其他应收款 其他应收款核销 借：待处置资产损溢 贷：其他应收款 借：其他支出 贷：待处置资产损溢 【例2-4-11】张宏参加学术会议借差旅费6000元，会议结束后报销费用6400元。 借：其他应收款 6000 贷：库存现金 6000 借：事业支出 6400 贷：其他应收款 6000 库存现金 400 第五节 存货的核算 一 存货的概述 二 存货的计价 三 存货的核算 四 自行加工存货的核算 五 存货清查盘点的核算 第五节 存货的核算 一 存货的概述 1 概念： 存货是指事业单位在开展业务及其他活动中为耗用而储存的资产。包括材料、燃料、包装物和低值易耗品等。 2 确认存货的标准 凡是在盘存日，占有权或者使用权属于事业单位的材料、燃料、包装物和低值易耗品等，不管其存放地点如何，都属于单位的存货。 相反，如果上述物品的占有权或者使用权已经转移，即使这些物品还放置在该事业单位的仓库内，也不能作为该单位的存货。 3 存货的特点 1）属于流动资产，有较强的变现能力，但不如库存现金和应收款项。发生潜在损失的可能性大。 2）存货是有形资产，有别于专利权，商标权等无形资产。 3）存货与固定资产同为有形资产，但其价值转移方式不同。 4）最终目的是自用或耗用，不是出售。 4 存货的分类 存货品种多，具体： 1）材料 2）燃料 3) 包装物 4）低值易耗品 5）动植物 二 存货的计价 1 存货取得的计价 存货取得时，应当按照成本进行初始计量。 存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。 采购成本：包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他使得存货达到使用场所和状态所发生的其他支出。 自行加工存货：包括耗用的直接材料费用、发生的直接人工费用和按照一定方法分配的与存货加工有关的间接费用。 接受捐赠、无偿调入的存货，其成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据的，其成本比照同类或类似存货的市场价格加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据、同类或类似存货的市场价格也无法可靠取得的，该存货按照名义金额（即人民币1元，下同）入账。 2存货发出的计价 个别计价法 先进先出法 加权平均法 三 存货的核算 （一）存货的取得 1 存货采购的账务处理 借：存货 贷：银行存款 零余额账户用款额度 应付账款 财政补助收入等 属于一般纳税人的事业单位购入非自用存货 事业支出 银行存款等 存货 期末实际库存数 经营支出 ② 进项税额 应缴税费— 应缴增值税（进项税额） ① 不含税价格 不含税价格 借：存货 （不含税价格） 应缴税费——应缴增值税（进项税额） 贷：银行存款 借：事业支出 经营支出 贷：存货 （不含税价格） 　 购入自用存货并出库 事业支出 银行存款等 存货 期末实际库存数 ② 含税价格 含税价格 ① 借：存货（含税价格） 贷：银行存款等 借：事业支出 贷：存货（含税价格） [例2-5-1]某教育事业单位购买教学用实验甲材料一批，取得增值税发票，上面注明不