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消费税节税与风险规避 消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是 为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。现行消费税的征收范围主要包括：烟， 酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表， 游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目，有的税目还进一步划 分若干子目。我整理了一些资料，供大家参考。 目录 消费税会计核算之账务处理2 消费税的节税技巧3 消费税案例7 消费税实施条例释义与实用指南【全集】10 消费税相关法规11 消费税会计核算之账务处理 消费税的会计处理一般包括两部分，即应交消费税额的会计处理和实际交纳消费税额的 会计处理。下面区别不同情况具体加以说明。 （1）公司生产的应税消费品，销售时或用于换取生产资料、消费资料及抵偿债务、支 付代购手续费等方面时，应按照应交消费税额借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税 费——应交消费税”账户。发生销货退回时做相反的会计分录。 【例】明天橡胶厂销售汽车轮胎应纳消费税额为36 000 元。对此应做如下会计分录： 借：主营业务税金及附加 36 000 贷：应交税费——应交消费税 36 000 【例】假定上述工厂用汽车轮胎换取某进出口公司的生产设备，应纳税额仍为36 000 元。应做如下会计分录： 借：固定资产 36 000 贷：应交税费——应交消费税 36 000 如果公司生产的应税消费品用于投资且按规定需要交纳消费税，那么其会计处理为：借 记“长期投资”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户；如果公司生产的应税消费品 用于公司在建工程、非生产机构等方面且需交纳消费税，那么其会计处理为：借记“固定资 产”、“在建工程”、“营业外支出”、“营业费用”等账户，贷记“应交税费——应交消费税” 账户。 【例】大成汽车制造公司用自产乘用车8 辆投资于某客运公司，按规定这8 辆小车共 应交纳消费税额40 000 元。对此应做如下会计分录： 借：长期投资 40 000 贷：应交税费——应交消费税 40 000 【例】某啤酒厂为了扩大产品销路，举办一个啤酒展览会，使用啤酒20 吨，共计应纳 消费税额4 400 元。对此应做如下会计分录： 借：营业费用 4 400 贷：应交税费——应交消费税 4 400 对于随同应税消费品一同出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“其 他业务支出”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。对于企业逾期未退还的包装物 押金，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务支出”、“其他应付款”等账户，贷记“应交 税费——应交消费税”账户。 【例】某化妆品公司向某商业企业销售洗发水一批，所用包装物单独计价，按规定应交 纳消费税税额2 000 元。所做的会计分录为： 借：其他业务支出 2 000 贷：应交税费——应交消费税 2 000 公司实际交纳消费税时，借记“应交税费——应交消费税”账户，贷记“银行存款”账 户。发生退税时做相反的会计分录。 【例】某橡胶厂用银行存款交纳上月应交纳的消费税款36 000 元。所做的会计分录为： 借：应交税费——应交消费税 36 000 贷：银行存款 36 000 （2 ）企业将应税产品用于在建工程及非生产机构等方面，按规定应交纳的消费税，借 记“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”、“产品销售费用”等科目，贷记“应交税费— —应交消费税”科目。 【例】某企业将自产的乘用车留厂自用，该车销售价80 000 元，规定税率9%；同时该 企业还将自产的汽车轮胎20 个用于企业更新工程，轮胎每个售价1 800 元，适用税率10%. 两次应纳消费税分别为7 200 元和3 600 元。其分录为： 借：固定资产 7 200 在建工程 3