税务管理之税款征收管理.pptVIP

第四章 税款征收管理 第四章 税款征收管理 【教学目的与要求】通过本章学习了解我国税款征收的方式、缴库方式及税款征收过程中的各种管理措施所适用的对象、法定程序。 【教学重点与难点】税款征收方式、入库方式；延期纳税的规定；税款保障措施 【教学内容】 ●税 款 征 收 ●税款保障措施 ●税款减免管理 第一节 税款征收 一、税款征收的内涵 二、税款征收原则 三、税款的征收方式 四、税款缴库方式 五、税款入库期限 六、违反税款征收行为的法律责任 七、税款的多退少补 一、税款征收的内涵 税款征收是国家税收征收机关将税款征缴入库的一系列管理活动的总称。税款征收是税收征收管理的中心环节。其基本内涵包括三个方面： （一）税务机关是税款征收的主体 税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员，也具有征税主体资格。 （二）税务机关必须依照法律、行政法规的规定征收税款 （实体法和程序法） （三）税务机关必须将纳税人应纳税款全部解缴入库,不得占压、挪用、截留，不得缴入国库以外或者国家规定的税款账户以外的任何账户。 二、税款征收原则 (一)征收主体唯一原则 (二)征收法定原则 (三)税款优先原则 征收主体唯一原则 除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、 行政法规委托的单位和个人外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。 征收法定原则 1、税权法定 税权法定是指税收的立法权和执法权都是法定的，税务机关不得自行处分税权。 2、税种法定 税种法定是指税种必须经法律设定或法律授权行政法规设定并开征、停征。 3、征税法定 税务机关不得擅自增减改变税目，不得调高或降低税率，未经法定批准程序，不得加征、减征或免税，不得多征、少征、提前征收或者延缓征收税款或者摊派税款。 税款优先原则 1、税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外。 2、税款与抵押权、质权、被留置权按发生顺序受偿 纳税人的欠税发生在以其财产设置抵押、质押或被留置之前，税款优先于抵押权、质权或被留置权。 欠税是指纳税人的纳税行为已经发生；其纳税义务已经超过纳税期限；纳税人未缴纳或者未全部缴纳应纳税款。 纳税人应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况。 抵押权人、质权人可以请求税务机关提供有关的欠税情况。 税收执行权的额度以纳税人欠税和滞纳金价值为标准。 3、税收优先于罚款、没收非法所得 纳税人欠缴税款，同时被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得。 三、税款的征收方式 税款征收方式是税务机关在组织税款入库过程中采取的具体计算征收税款的方法和形式。 目前，我国税款征收的主要方式是集中征收税款。集中征收方式就是指纳税人自行计算税款，填写纳税申报表，到纳税申报大厅集中申报缴纳税款的征税方式。 但我国纳税人的构成具有多样性和复杂性。有的建账，有的不建账；有的账簿健全，有的账簿不健全，这就决定了税款征收方式的多样性。 征收方式 1.直接征收 自行计算，自行缴纳（会计核算健全） “自核自缴” “自报核缴” 核定税额征收 2. 代扣代缴、代收代缴 3. 委托代征 税额确定方式 1.查账征收——税务机关根据纳税人的会计账册资料，依照税法规定计算征收税款的一种方式。 适用范围： 经营规模较大，财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况，并且能够正确计算应纳税款的纳税人。 2.核定税额方式 查定征收——税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、耗用原材料等因素，查定核实其在正常生产经营条件下，应税产品的产量、销售额，并据以征收税款的一种征收方式。 适用范围： 会计核算不健全的小型工矿企业和个体工商业户。 查验征收——税务机关对纳税人应纳税商品、通过查验数量、按照市场一般销售单价计算其收入并据以征收税款的一种方式。 适用范围：零星、流动性大的税源。如城乡集贸市场的临时经营和机场、码头等场外经销商品的税款征收。 定期定额征收——税务机关根据纳税人自报及有关单位评议情况，核定其一定时期应税收入及应纳税额并分月征收的一种征收方式。 适用范围：生产经营规模较小、营业额和所得额不能准确计算的小型工商业户的税款征收。 核定税额征收的范围 ①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； ②依照法律、行政法规的规定应当设置而没有设置账簿的 ③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； ④虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账； ⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； ⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 扣缴税款、委托代征 2. 代扣代缴、代收代缴 3. 委托代征——税务机关委托有关单位或个人，