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第二章 税收行政管理 第一节 税收管理体制 第二节 税收机构和人员管理 第一节 税收管理体制 【教学目的和要求】通过本章的学习，要求学生掌握税收管理体制的概念和类型，了解我国税收管理体制的发展过程，掌握现行税收管理体制的现状及存在问题。 【教学重点与难点】税收管理体制的概念和类型；我国税收管理体制的现状。 内容结构 税收管理体制的概念和类型 我国税收管理体制的发展 我国税收管理体制的完善 一、税收管理体制的概念和类型 税收管理体制的概念 税收管理体制的类型 确定税收管理体制的依据 税收管理体制的概念 ◆ 税收管理体制是在中央与地方以及地方之间划分税收收入 和税收管理权限，明确其管理范围、管理内容的一项制度。 划分收入归属 税收管理权限 ﹡政策的确定权 ﹡立法权、解释权 ﹡开征、停征权 ﹡减免税权 ﹡税目增减和税率的调整权 税收管理体制是国家税收管理制度的重要组成部分，也是国家财政管理体制的重要内容。 税收管理体制的类型 集权型税收管理体制 分权型税收管理体制 集权型税收管理体制 集权型税收管理体制是指在中央政府和地方政府、地方政府之间划分税收管理权限和税收收入时，将税收管理权限和税收收入主要集中在中央政府手中，地方政府没有或只有很少的税收管理权限和税收收入的税收管理体制。 收入归属、管理权限高度集中，如英国、法国、瑞典 中央税收为主体。英国：以所得税、公司税为主要税种的中央税收占税收总额的75%以上；法国：以增值税、所得税为主要税种的中央税收占税收总额的85%左右。 分权型税收管理体制 分权型税收管理体制又称为分税制财政管理体制，它是在中央政府和地方政府以及地方政府之间，根据其各自的职责、职权范围，划分税收管理权限和税收收入，协调财政收支关系的一种制度。 税收收入分别归属、管理权限适度分权 两种类型： 分税种管理体制、分税源管理体制 分权型税收管理体制 1. 分税种管理体制是指一国开征的所有税种的税收管理权限和税收收入，均在中央政府和地方政府之间进行明确划分。 分税种管理体制的两种形式： 完全分税种和不完全分税种（共享税）。 2. 分税源管理体制是指中央政府和地方政府的税收管理权限相对独立，税源同一，其税收收入通过对相同税源设置的同一性质的税种分别取得。 分税源管理体制的形式： 同源税种或设置附加税。 影响税收管理体制的因素 （一）国家政治体制——确定税收管理体制的最基本的依据 一般情况下，单一制的国家多为集权型；联邦制的国家多为分权型。 （二）经济体制 一般情况下，计划经济往往导致集权型税收管理体制，而市场经济则倾向于确立分权型税收管理体制。 （三）财政管理体制 在高度集权制国家，要求财力高度集中，因此，税收管理权限也基本都集中在中央。而在中央与地方明确划分事权的国家，则要求明确划分财权，实行分级财政体制，因而税收管理体制也多为分权型的。 （四）法制环境 在法制健全的国家，各级政府对自身行为约束力较强，能够按照既定的责任、权利范围行事，因此有利于实行分权型税收管理体制。反之，只有靠行政命令实行集权型体制。 （五）历史传统 我国税收管理体制的发展 1. 1950年1月，《全国税政实施要则》中明确规定：全国实行统一的税收政策，各项税收法律法规、实施细则均由中央人民政府政务院统一制定颁布，税种的开征、停征，税目、税率的增减调整都由中央集中掌握。 2. 1958年6月，国务院颁布了《关于改进税收管理体制的规定》，决定下放税收管理权限。 3. 1961年1月，中央批转了财政部《关于改进财政管理体制的报告》，决定适当回收了部分税收管理权限。 4. 1973年我国处在一个特殊历史时期，中央在1969年和1970年陆续下放一些税收管理权限的基础上，批准在全国继续下放税收管理权限。 5. 1977年11月国务院批转了财政部《关于税收管理体制的请示报告》和《关于税收管理体制的规定》，将税收管理权限划分为国务院、财政部和省、自治区、直辖市三级，决定适当收回部分税收管理权限。 6. 1994年1月1日起，我国实行分税制税收管理体制。 1950年建立高度集中的管理体制 1950年1月，中央人民政府政务院颁发的《全国税收实施要则》规定，实行全国税政统一，建立统一的税收制度，全国统一征收14个税种，规定了税政、税种、税目和税率达到全国统一，规定各项税法包括税收条例和实施细则以及全国性税收法令，均由中央人民政府政务院统一制定颁布实施。税种的开征、停征、税目、税率的增减调整，都由中央集中掌握；一定金额以上的减税