企业会计准则实施问题及案例分析讲义6.pptVIP

十三、所得税会计 （一）核算程序 1.所得税费用=当期所得税+递延所得税 2.当期所得税＝应纳税所得额×所得税税率＝（会计利润±利润表差异（永久性差异）+当期发生可抵扣暂时性差异-当期发生应纳税暂时性差异）×当期所得税税率 3.递延所得税是指递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额。 (1)递延所得税资产期末余额＝可抵扣暂时性差异期末余额×适用所得税税率 (2)递延所得税负债期末余额＝应纳税暂时性差异期末余额×适用所得税税率。 (3)通过递延所得税资产（负债）期末余额减期初余额得到递延所得税资产（负债）的本期的发生额。 (二)资产计税基础确定 1．长期股权投资 （1）差异产生原因 按照会计准则规定区别对被投资单位的影响程度及是否存在活跃市场、公允价值能否可靠取得等分别采用成本法及权益法进行核算。 税法中对于投资资产的处理，要求按规定确定其成本后，在转让或处置投资资产时，其成本准予扣除。因此，税法中对于长期股权投资并没有权益法的概念。 长期股权投资取得后，如果按照会计准则规定采用权益法核算，则一般情况下在持有过程中随着应享有被投资单位净资产份额的变化，其账面价值与计税基础会产生差异，该差异主要源于以下三种情况： 第一，初始投资成本的调整；第二，投资损益的确认；第三，应享有被投资单位其他权益的变化。