企业内部控制实施问题与案例分析-夏文贤2011.pptVIP

内部控制案例——财务资产 案例四：虚假合同 挪用公款 2010年，业务部总监刘某在明知宋某的A公司没有供货能力的情况下，代表所服务的B公司与宋某的公司签订购货合同，并预付货款1370万元，至今尚有1200万元未归还。 2010年，刘某代表B公司支付1500万元购入一批制药材料，并擅自以B公司的名义出具一份委托函要求供货方将提货单转至A公司名下，导致1500万元材料全部损失。 2010年，在明知A公司没有供货能力的情况下，B公司下属子公司谎称A公司可以出货，并安排子公司与A公司签订购货合同，预付货款400万元，至今尚有300万元未归还。 内部控制案例——财务资产 案例四：虚假合同 挪用公款 公司财务管理、采购管理、授权管理存在缺陷，同时缺乏监督机制导致： 公司资金因虚假合同被挪用侵占 内部控制的完善 加强合同管理，包括合同签订、合同款项支付等 加强授权管理，严格控制特别授权，对于重大的业务和事项实行集体决策审批或者联签制度 加强合同履行过程管理，对合同履行产生的资金流和实物进行有效的审批、监督与管理 加强内部监督，确保内部审计的独立性 内部控制案例——财务资产 案例五：利用时间差 截留挪用资金 公司员工的报销均又雷某负责，经审核批准后由雷某向银行提供数据包以便转账。雷某在经手报销时，篡改数据包，通过打时间差，将后面报销款先达到自己预先