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; 例5：某具有出口经营权的生产企业20×9年1～4月份的生产经营情况如下所示： 单位：万元 项 进项税额 销售额 应纳增 应退增 免抵 目 期初 本期发生 内销 外销 值税额 值税额 税额 1月份 20 80 400 200 2月份 200 300 500 3月份 100 500 600 4月份 50 400 300 另外，为生产3月份的外销货物，企业在3月份免税（增值税）进口了材料一批并全部用于3月份的外销货物，该批材料的到岸价格为40万元，进口时海关实征关税10万元。 要求：根据以上情况计算企业1～4月份的内销应纳增值税额、外销应退增值税额和免抵税额，并将计算结果填入上表中。 （增值税税率均为17%，出口退税率均为13%） ;第三章 消费税法 ;;一、 纳税义务人和征收对象;;二、税目、税率;; 2、消费税新政的内容 新的调整政策从2006年4月1日起实施。具体变化有： （1）新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、 实木地板税目。适用税率分别为：高尔夫球及球具税率为10%；高档手表税率为20%；游艇税率为10%；木制一次性筷子税率为5%；实木地板税率为5%。;; （3）取消“护肤护发品”税目 将高档护肤类产品列入化妆品税目。 （4）调整小汽车税目税率 取消小汽车税目下的小轿车、越野车、小客车子目。在小汽车税目下分设乘用车、中轻型商用客车子目。 乘用车适用税率为：气缸容量(排气量，下同)在1.5升(含)以下的，税率为3%；1.5升以上至2.0升(含)的，税率为5%；2.0升以上至2.5升(含)的，税率为9%；2.5升以上至3.0升(含)的，税率为12%；3.0升以上至4.0升(含)的，税率为15%；4.0升以上的，税率为20%。 中轻型商用客车适用税率为5%。 ? ?;;; （8）关于组成套装销售的计税依据 纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额(不含增值税)为计税依据。 （9）关于新增和调整税目的全国平均成本利润率 新增和调整税目全国平均成本利润率暂定如下：高尔夫球及球具为10%；高档手表为20%；游艇为10%；木制一次性筷子为5%；实木地板为5%；乘用车为8%；商用客车5%。;;; （二）税率 1、消费税的税率有两种形式：适用于从价征税的比例税率和适用于从量征税的定额税率（或称单位税额）。 2、在应税消费品中有6种消费品：啤酒、黄酒、成品油、粮食白酒、薯类白酒、卷烟，是实行从量征税的，其他均是从价征税； 3、粮食白酒、薯类白酒和卷烟同时规定了定额税率和比例税率； 4、消费税的税率表见教材。;三、 应纳税额的计算;; （3）加权平均价格和最高价格。 在增值税中，如果要比照价格确定销售额，税法规定是按照平均价格， 而在消费税中则规定是按照加权平均价格，并且特殊情况下（如换取生活资料）是比照最高价格。 （4）包装物押金 消费税规定所有酒类产品的包装物押金均需计入销售额，而增值税则规定啤酒、黄酒只要符合条件其包装物押金可以不计入销售额，这一差别存在的原因是因为啤酒、黄酒征消费税时是从量征税与销售额无关，而在征增值税时是从价征税而与销售额有关。; （二）从量定额计算方法 1、计算公式为：应纳税额=应税消费品的销售数量×单位税额 2、采用从量征税方法的啤酒、黄酒、成品油，其计税依据为数量 而不是销售额，根据纳税 环节的不同包括销售数