2017初级经济法第五章(答案).doc

　第五章　所得税法律制度 第一节　企业所得税【2013年新增】 考点一、纳税人（★★）（07年单选、09年判断） 我国境内的企业和其他取得收入的组织。 【考题·单选题】（2007年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（　）。 A.股份有限公司 B.合伙企业 C.联营企业 D.出版社 【正确答案】B 【答案解析】本题考核我国企业所得税的纳税义务人。根据规定，合伙企业缴纳的是个人所得税，不属于企业所得税的纳税义务人。 【考题·判断题】（2009年）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。（　） 【正确答案】√ 【答案解析】本题考核我国企业所得税的纳税义务人。题目中的表述是正确的。 【例题·判断题】A企业是按美国法律成立总部设在纽约的公司，在我国没有设立办事机构，因此，在我国不用交企业所得税。（） 【正确答案】× 【答案解析】本题考核我国企业所得税的纳税义务人。A企业虽然属于非居民企业，如果有来源于中国境内的所得，应缴纳企业所得税。 考点二、税率（★）（08年单选） 【考题·单选题】（2008年）根据《企业所得税法》的规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企业所得税税率优惠。优惠税率为（　）。 A.10% B.15% C.20% D.25% 【正确答案】B 【答案解析】本题考核企业所得税税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 考点三、应纳税所得额的计算（★★★） （一）收入总额 【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（　）。 A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额 B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额 C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额 D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额 【正确答案】B 【答案解析】本题考核销售商品收入金额确定。选项A应按照商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。选项C按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。选项D应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项关于收入确认的表述中，正确的有（　）。 A.企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额 B.以分期收款方式销售货物的，按照收到货款或索取货款凭证的日期确认收入的实现 C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定 D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确定收入 【正确答案】ACD 【答案解析】本题考核收入确认。选项B应按照合同约定的收款日期确认收入的实现。 （二）不征税收入（08年多选） （三）免税收入（税收优惠调整至此处） 【考题·多选题】（2008年）根据《企业所得税法》的规定，下列项目中，属于不征税收入的有（）。 A.财政拨款 B.国债利息收入 C.企业债权利息收入 D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 【正确答案】AD 【答案解析】本题考核企业所得税的不征税收入。企业所得税中不征税收入包括：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。 （四）税前扣除项目（06年多选） 【考题·多选题】（2006年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有（　）。 A.关税 B.土地增值税 C.城镇土地使用税 D.城市维护建设税 【正确答案】ABCD 【答案解析】本题考核企业所得税税前扣除税金的种类。以上四种都可以扣除。 【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（　）。 A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.房产税 【正确答案】A 【答案解析】本题考核企业所得税税前扣除项目。增值税属于价外税，不在扣除之列。 （五）具体扣除规定 【例题·单选题】某生产化妆品的企业，2011年计入成本、费用中的合理的实发工资540万元，当年发生的工会经费15万元、职工福利费80万元、职工教育经费11万元，则税前可扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为（）元。 A.106 B.97.4 C.99.9 D.108.5 【正确答案】B 【答案解析】本题考核企业所得税三项经费。如下， 项目限额（万元）实际发生额可扣除额超支额 工会经费