统一税的盛衰浮沉.pdfVIP

选自 经合组织观察家》杂志2007年5月号 杰弗里·欧文斯 (Jeffrey Owens) 文 ,b／译 统一税的盛寰浮沉 各目尚未对理想中的个人所得税体系达成共识。莫非统一税就是一条出路?要找到确 切的答案并非易事。 试想在统一税体系之下，纳 虽然经合组织成员国尚未施 穷人，依据资本和劳动收入纳税的 税申报单会简化成一张明信片：不 行纯粹的统一税体系，但经合组织 税率都是一样的。与累进税体系相 仅便于填写。还免除了大部分的税 许多成员国的政治家已经在过去的 比，高收入的纳税者无需以更高的 费项 目。对统一税的拥护者来说， 20年中意识到有必要改革本国的个 税率纳税。统一税体系免除了大部 统一税增进了所得税的透明度，削 人所得税体系。随着人 口老化、卫 分的税收项目，纳税人依据一个标 减了行政管理和税务执行费用，税 生保健及其他社会需求的增长，相 准的税率缴纳税费。 率较低的统一税可以降低纳税人逃 应的支出也在节节攀升，因此政府 从理论上看，较低的统一税率 税的几率，甚至有助干刺激经济的 需要通过拓展税基来支撑 日益增 能激发纳税人积极地工作、储蓄和 增长。不过，统一税也存在负面效 加的税收需要。与此同时 ，政府又 投资，甚至立志成为企业家并承担 应：一旦税收体系转向统一税体 必须保持税收政策的竞争性，否则 风险。此外，统一税体系的简约性 系，就会对收入分配产生很大的消 就难以有效地吸引投资者并维持本 便于人们遵守税收规则。此外，统 极影响。统一税的倡导者认为：俄 国产业的发展。因此，各国至今尚 一 税的支持者认为：统一税有助干 罗斯及其他转型经济体 (例如斯洛 未对理想的个人所得税体系达成共 缺乏教育者或老年人摆脱以往税收 伐克)已经成功地施行了统一税。 识。莫非统一税就是一条出路? 改革的困扰，或者走出利益边缘化 目前，统一税的理念已经引起了部 通常 。统一税体 系被视 为一 的尴尬境地。 分经合组织成员国 (包括意大利、 种相对较低的个人收入单一边际税 一 个至关重要的问题在于： 希腊和墨西哥)的关注。 率。基于统一税体系，无论富人或 统一税体系能否合理地分配纳税人 总值比重是否能在中期保持稳定。 优先进行债务重组的 国家的 重组与事前违约案例之间存在显著 基于上述指标，至2005年底， 体会各有不同。在摩尔多瓦和巴基 的区别。在处理偿付问题时，优先 巴基斯坦、俄罗斯和乌克兰的债务 斯坦，私营部门的债务重组范围对 债务重组减免的债务相对较少．并 危机相对缓解·阿根廷、多米尼 于债务可持续性的影响并不显著。 不能有效地减少债务的相关问题。 加、厄瓜多尔和摩尔多瓦的中期债 在乌克兰和多米尼加 ，政府更加注 虽然有关研究报告并未充分地解释 务危机保持在中等水平·至于乌拉 重资金的流动性和减免债务，并不 推出这一结论的动因。但是激励的 圭的债务危机，依然在某种程度上 关注偿付和减少债务。然而。少数 确能发挥一定的积极作用。对于优 居高不下。 其他国家尚无法有效地减免债务。 先债务重组来说，如果可配置资源 凡是在违约之后重组债务的 2001年，阿根廷与乌拉圭的事前违 承受的压力过大导致国家违约，那 国家。都在偿付方面暴露出了明显