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浅析企业往来款项控制与管理摘要：往来款项的管理是企业财务管理中一个十分重要的问题，管理者必须高度重视，并采取有效管理策略，合理安排往来款项的回收与支付，降低应收账款风险，提高现金流质量。以提高企业的经济效益，避免陷入资金紧张的局面和形成潜在的亏损，促进整个社会信用环境的改善 Abstract:The current accounts of the management is a very important financial management issues, managers must pay close attention and take effective management strategy, the recovery of reasonable arrangements for payment and payment transactions and reduce the risk of accounts receivable and improve cash flow quality. To improve the economic efficiency of enterprises, to avoid falling into financial strain of a potential loss and to promote the improvement of the social credit environment. 关键词：往来款项 管理 改进 Key words: current accounts management improved 一、 引言 往来款是单位在开展业务活动时发生的应收、应付、暂存、暂付款。企业的非货币资产主要包括固定资产、存货、应收账款、对外投资和无形资产等，而资金的根本属性是运动，运动的越快，增值就越多，管好、用好这部分资金，为提高资金使用的有效性，以及对资金的管理都有着重要的现实意义 在市场竞争日益激烈的今天，为扩大销售量，赊销作为一种促销的手段，有着不可低估的作用。往来款使销售和收款这两种行为之间存在着一个结算周期，从而形成了应收账款的成本，企业不得不垫支一定的资金和花费一定往来款项管理费用。随着应收账款规模增大而成正比例增长的坏账损失，将成为应收账款投资的最大风险。管好往来款项，目的在于加快资金的回收、周转，提高应收账款的变现能力，并对往来款的发生、间隔期、清算三个环节进行严格的监督与控制 二、 往来款项产生的原因现状分析 （一） 信用环境尚不完善 由于客观存在的信用缺失，企业存在着“赖帐机制”产生和扩展的土壤，企业之间的相互拖欠，企业为维持正常的生产经营，不得不从外部贷款以弥补资金不足，使企业的资产负债率始终攀高不下，甚至资不抵债，最终导致破产 （二） 信用管理机制尚不健全 企业信用政策过于宽松,导致应收账款规模迅速扩大,一旦货款不能回笼,企业将陷入“账面利润多多,账户资金空空”的虚假繁荣窘境。因此,应收账款占用资金过多,会虚增销售收入,夸大企业经营成果,增加企业的经营风险。这里最典型的一个例子就是长虹与APEX的应收账款案例，XX年3月5日，《深圳商报》一篇《传长虹在美国遭巨额诈骗》的记者署名文章，使外界开始关注四川长虹APEX公司的应收账款问题。四川长虹XX年年报显示，公司对APEX公司应收账款高达38.29亿元人民币。XX年年底，四川长虹（600839）悬疑两年的美国应收账款脓包告破，对美国应收账款计提25.97亿元人民币等因素。四川长虹宣告出现上市十年来的首次亏损，同时，36.81亿元人民币巨亏也创下沪深两市历史之最 （三） 通过往来账项调节利润或掩盖经济实质 通过往来账虚挂费用、收入,用以调节当期损益等，以实现虚增业绩，偷逃税款等。或者通过往来账户出借银行账户、利用往来账户隐瞒各种已经实现的收入或支出(往来账户中隐藏着资金损失)。利用往来账户擅自将公款借给外单位或个人等。可以说，往来款项是造成违法违纪的隐患的重点事项，从而也是各级审计部门、事务所特别关注的重点科目 （四） 片面追求销售业绩 在市场经济条件下，存在着激烈的商业竞争。不少企业在经营过程中往往只强调扩大市场占有份额，而忽视具体的销售实际情况，造成企业虚盈实亏。一方面,企业为了眼前利益盲目扩大商业信用的范围和期限,片面追求所谓的高销售额,造成资源的极大浪费;另一方面,企业职工为了取得一定的经营业绩和较高的劳动报酬,往往不惜违反企业的赊销政策,以赊销为诱饵推销产品,使应收帐款大幅度上升。同时,由于大量的赊销收入企业还必须为此缴纳增值税,有限的流动资金被尚未实现的利润占有,进一步加剧了企业的资金紧张程度 三、 往来