事业单位内部控制的缺陷与对策研究.docVIP

事业单位内部控制的缺陷与对策研究摘 要：内部控制作为事业单位管理本单位经济活动的一种重要手段，是事业单位有效管理体系中不可或缺的组成部分。系统分析了事业单位内部控制存在一些问题，相应的对策措施是：领导重视；完善内部控制制度；加强预算管理；硬化监督考核结束；培训会计人员；建设和完善风险管理制度 关键词：事业单位；内部控制；缺陷；对策 中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1002-2589（XX年6月，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部委联合发布了我国首部《企业内部控制基本规范》起，到XX年4月五部委又联合发布了《企业内部控制配套指引》，该指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》。伴随着上述法规的颁布与实施，中国事业单位内部控制存在的问题仍频频迭出，完善事业单位内部控制体系迫在眉睫 一、事业单位内部控制现状 内部控制是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、发展和完善起来的一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误和舞弊的发生，来提高管理的效果及效率。事业单位为了保证经营业务活动的有效进行，确保国有资产的安全完整和有效运用，会计资料的真实、合法，防止徇私舞弊行为发生，实现经营目标和效益而制定和实施了一系列贯穿于事业单位经营活动的各个方面的一系列组织措施。但是，事业单位的内部控制在现阶段存在着不少漏洞，内部控制制度本身也不是很完善 中国事业单位数量多、就业人数多、资产大、涉及领域广、问题也不少。1995-XX年的8年间，国家自然科学基金委出纳卞中利用基金委掌管的科学研究专项资金拨款权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账单和退汇重拨、编造银行对账单等手段贪污、挪用公款人民币2亿余元，给国家造成了重大损失；XX年10月武汉大学副校长、副书记等多人涉嫌在基建工程中巨额受贿被捕，震惊教育界；XX年7月中国红十字会郭美美事件、云南红十字会原副会长公款消费等事件也引发了公众对慈善机构善款管理的强烈质疑。上述案例表明我国事业单位目前还存在比较严重的问题，这里面既有体制方面的因素，也有管理不到位的因素，但归根结底是事业单位的内部控制问题 二、事业单位内部控制存在的问题 1.单位领导内部控制意识相对薄弱。内部控制意识是内部控制环境的重要内容，良好的内部控制意识是确保内控体系得以有效运行的重要保证。但是，很多事业单位的领导对内部控制重要性的认识不足，对内控知识缺乏基本了解，内控意识不强，也没有认识到内控是一种业务运作过程中环环相扣的动态监督机制，不清楚管理者和相关业务部门在内控过程中应当承担的职责。比如，有的单位领导简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制，认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了。在实际工作中，更有许多单位的负责人仅仅把财会部门当成“钱袋子”，多数单位的会计人员仅仅扮演“付款员”的角色，无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动，对单位重要决策的过程和结果均不了解 2.财务管理制度不健全。内控体系的有效运作需要有相关制度的保障，制度的不健全和不完善会对整个内部控制体系的营运产生实质性的影响。事业单位财务会计基础工作仍较为薄弱，没有覆盖到单位的多个业务人员和多个业务环节，出现职权不明、责任不清等问题。比如，有些事业单位的会计、出纳、资产管理等不相容职务均由一人担任，内部审计制度则根本没有，给事业单位的货币资金带来了较大的风险。事业单位的固定资产管理问题尤为突出，在购置时没有集体决策，有时甚至绕过政府采购管理部门，自己擅自购买以牟取私利，购置后出现固定资产卡片无人登记，造成家底不清、账物不符等，甚至出现国有资产大量流失的现象 3.预算控制比较薄弱。事业单位的预算控制存在不少问题：一是零基预算编制没有真正落实，仍参照旧的预算以增加新的内容，实施增量预算；二是预算编制比较粗糙，很多项目没有具体细化，预算支出达不到逐笔进行核定的要求；三是预算刚性不够，导致预算资金支出进度与事业开展进度、项目进程难以保持一致；四是财务人员在预算控制中的作用没有充分发挥，只是承担了会计核算和资金支付等简单的服务性工作，对业务的辅助控制作用认识不足 4.监督考核机制约束弱化。有些事业单位对内部控制缺乏有效的监督考核机制，不能够对单位的内部控制体系的正常运作作出真实合理的评价。主要表现为：一是有些负责人重预算分配、轻资金使用的监督，忽视了单位的财务管理，对查出问题的处罚，往往就事不就人，重人情而轻规定，执法的刚性被扭曲；二是资金支出控制不严，实施费用的实销实报，导致期末费用超支，但又无法追究责任；三是对内部审计工作支持和配合不够。其他部门对内部审计部门所提供的各种管理、服务有一定的误解，甚至把单位内部审计