贡献边际率.PPT

案例1华日公司扭亏增盈措施 华日公司生产汽车轮胎，由于市场竞争激烈，销售额大幅下降，今年全年的销售收入500万元，变动成本350万元，年固定成本240万元，亏损额达到90万元已成定局，公司领导正在制定下年的工作计划，扭亏增盈是公司的主要目标。公司制定了一些列措施：如减少职工培训费、业务招待费、将废旧机器做报废处理等来减少固定成本支出，降低轮胎的材料成本、人工成本，在局部地区提高轮胎的售价。你认为这些措施可行吗？还有哪些更好的建议？ 讨论: 问题1：公司的销售额达到多少时才能扭转亏损（既保本）？ 问题2：如果公司下年计划销售额增长20%，固定成本总额下降20%，贡献边际率提高28%，那么公司的经营状况安全吗？ 关于华日公司亏损增盈措施是一个涉及成本、业务量、利润之间的依存关系问题。 那么，让我们来认知单一品种的本量利关系及图形。 任务1认知单一品种的本量利关系 一、本量利分析的基本涵义 本 量 利 分析（ 简称为CVP分析)是 成本—业务量—利润关系分析的简称， 是指在变动成本计算模式的基础上，以数学化的会计模型与图式来揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性联系，为会计预测、决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。 二、本量利关系的表达式 (一）本量利的基本关系式（损益方程式） 利润＝销售收入－变动成本－固定成本 ＝单价×销量－单位变动成本×销量 －固定成本 =销量×(单价－单位变动成本) －固定成本 P = px — bx — a = (p — b)x — a （二）本量利的贡献边际方程式 利润 ＝销售收入一变动成本总额一固定成本总额 ＝贡献边际总额一固定成本总额 ＝单位贡献边际×销售量一固定成本总额 ＝销售收入总额×贡献边际率一固定成本总额 贡献边际及其相关指标 １贡献边际的含义 　　贡献边际：销售收入与相应的变动成本之间的差额.（表现为业务量的自身盈利性） 　　它是一个表示能为企业营业利润做多大贡献的指标，只有贡献边际在补偿固定成本后还有剩余，企业才会有营业利润。 贡献边际总额（Tcm）Total contribution margin 销售收入总额与相应的变动成本总额之间的差额。 单位贡献边际（cm）The unit contribution margin 是指产品的销售单价减去单位变动成本后的差额。 贡献边际率（cmR） 是指贡献边际总额占销售收入总额的百分比。 变动成本率（bR） 是指变动成本占销售收入的百分比。 ５．贡献边际率 与变动成本率关系 贡献边际率+变动成本率=1 cmR+ bR=1 三、保本点、安全边际、保利点的认知 保本点（盈亏临界点） 　　　保本点是指能使企业达到保本状态的业务量的总称。 　　　　总收入＝总成本， 　　　　　利润＝零 保本点的公式 布置任务： １．画基本本量利图 ２．画贡献边际式本量利图 ３．单一产品保本点的确定，经营安全程度的分析和保利点的确定． 基本本量利图 步骤： １．画固定成本线 ２．画总成本线 ３．画收入线 ４．根据焦点确定保本点销售量和销售额 贡献边际式的本量利图 经营安全程度分析 表现形式： ★安全边际销售量，简称安全边际量 ★安全边际销售额，简称安全边际额 ★安全边际率 安全边际计算公式 企业经营安全评价标准 安全边际率与保本作业率的关系： 安全边际率+保本作业率=1 布置任务 1.单一品种的保利点和保净利点的确定 2.有关因素变动对保本点、保利点、安全边际及利润的影响 3.多品种条件下的保本分析和保利分析 保利分析 保利点是指在单价和成本水平确定情况下，为确保预先确定的目标利润（记作TP)能够实现，而达到的销售量和销售额的统称。 保净利量＝ 保净利额＝ 标准式保本保利分析示意图 四、有关因素变动对保本点、保利点、安全边际及利润的影响 单价上升变化的影响示意图 2.单位变动成本单独变动的影响 单位变动成本上升变化的影响示意图 3.固定成本因素单独变动的影响 固定成本上升变化的影响示意图 4.销售量因素单独变动的影响 5.目标利润因素单独变动的影响 　　目标利润的变动只会引起保利点同方向变化，而不会影响保本点。 结论：当单价上升时，单位贡献边际和贡献边际率同时上升，以至于保本点和保利点降低，安全边际增加，利润增加；反之亦然。 1.单价单独变动的影响 Y 成 收 本 入 销售收入线1 总成本线 固定成