第九章工作底稿.报告和档案.pptVIP

判断题 1、2004年6月C职员在清理审计档案时发现，1990年2月至1992年2月期间归档的审计S公司的一批审计档案，包括审计报告书副本、已审计会计报表以及相关审计测试工作底稿等。1992年2月后A会计事务所除在1995年5月向S公司提供一项内部控制设计服务外，未向其提供任何其它服务。C职员请示该批审计档案能否销毁。A会计师事务所相关负责人指示，在经主任会计师批准，并按规定履行相关手续后可以全部销毁。(　 　) 【答案】× 判断题 3、主任注册会计师对工作底稿的复核是三级复核中的最后复核，是对重要审计事项的重点把关。（??? ） 【答案】× 4、被审计单位内部控制的完善程度对注册会计师收集审计证据的数量有直接的影响。（??? ） 【答案】√ 2、?当期档案是指那些记录内容经常变化，只供当期审计使用的审计档案。（ ?）? 【答案】× * * 第九章 审计工作底稿 审计报告\审计档案 第一节 审计工作底稿 审计证据 审计工作底稿 审计报告 形成 依据 （一）概念 是审计证据的载体。是指CPA在执行审计业务过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。 1、审计工作底稿形成于审计的全过程； 2、形成方式有两种：编制和取得。 一、审计工作底稿的定义、种类和作用 （二）种类 1、综合类工作底稿：是指CPA在审计计划阶段和审计 报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作， 并发表审计意见所形成的审计工作底稿。 2、业务类工作底稿：是指CPA在审计实施阶段执行具 体审计程序所编制和取得的工作底稿。 3、备查类工作底稿：是指CPA在审计过程中形成的、 对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。 （三）作用 1、审计工作底稿是连接整个审计工作的纽带，组织和 协调审计工作。 2、审计工作底稿是CPA形成审计结论、发表审计意见 的直接依据。 3、审计工作底稿是解脱或减轻CPA的审计责任，评价 或考核CPA专业胜任能力与工作业绩的依据。 4、审计工作底稿为审计质量控制与质量检查提供了可 能。 5、审计工作底稿对未来的审计业务具有参考价值。 二、审计工作底稿的形成与复核 （一）形成 1、基本要素 审计工作底稿按其格式分类，可分为专用的审计工作底稿（只能用于特殊用途，如盘点表、审计业务约定书等）和通用的审计工作底稿（可用于任何用途）两种（表6－5，表6－6） 无论是专用工作底稿，还是通用工作底稿，都应包含以下基本要素： ①被审计单位名称；②审计项目名称； ③审计项目时点或期间；④审计过程记录； ⑤审计标识及其说明 例如：“^”表示纵加累计 “”表示横加累计 B：与上年结转数核对一致 T:与原始凭证核对一致 G：与总分类账核对一致 S：与明细帐核对一致 T/B：与试算平衡表核对一致 C：已发询证函 C\已收回询证函 ⑥审计结论；⑦索引号及页次； ⑧编制者姓名及编制日期； ⑨复核者姓名及复核日期； ⑩其他应说明事项。 2、基本结构 未审计状态 审计 最终状况 · 被审计单位的未审计情况 · 审计过程记录 · CPA的审计结论 3、基本要求 （1）编制审计工作底稿，除总体上要求真实可靠外，在具体工作底稿编制时还应满足下列基本要求： · 内容完整 · 格式规范 · 标识一致 · 记录清晰 · 结论明确 CPA按审计程序对审计项目实施审计后，应该对该项目明确表达其最终的专业判断意见 内控可靠 余额无重大错误 （2）取得审计工作底稿的基本要求 · 注明资料来源 · 实施必要的审计程序 · 形成相应的审计记录 （二）复核 我国审计工作底稿的三级复核制度： 就是会计师事务所制定的以主任会计师、部门经理和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。 （1）一级复核：项目负责人 逐张复核 （详细复核） （2）二级复核：部门经理 重要会计帐项的审计、重要审计程序的执行、审计调整事项 （一般复核） （3）三级复核：主任会计师 审计过程中的重大会计、审计问题、重大审计调整事项、重要的工作底稿