第二章货币资金和应收款项58.pptVIP

第二章 货币资金和应收款项 第一节 货币资金的核算 第二节 应收票据和应收账款的核算 第三节 其他应收款项的核算 第四节 应收账款减值的核算 第一节 货币资金的核算 一、现金的概念及种类 1．概念：有广义（库存现金、银行存款和其他货币资金）和狭义之分，此处仅指狭义现金 2．种类：人民币现金和外币现金 3、库存现金的日常管理 （一）库存现金的使用范围：职工工资、津贴；个人劳务报酬；结算起点（1000元）以下的零星支出等 （二）现金的日常收支管理 企业收入现金应于当日送存开户银行；不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）；写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章；不得“白条顶库”；不得设置“小金库”等。 4、库存现金的核算 库存现金的核算包括序时核算和分类核算。 （一）库存现金的序时核算 （二）库存现金的分类核算 1）账户设置： 企业应设置“库存现金”账户，其借方反映现金的收入金额，贷方反映现金的支出金额，月末借方余额反映月末库存现金的结余额。 2）会计分录： （1）.企业收入现金时 借：现金 贷：有关科目 （2）.支出现金时 借：有关科目 贷：现金 注意： 1．现金总账由不从事出纳工作的会计人员负责登记。 2.“现金日记账”由出纳人员根据收付款凭证逐笔登记。 3．“现金”账户可以根据现金收款凭证和付款凭证直接登记，也可以定期或月终根据汇总记账凭证、科目汇总表登记。 4．月终，现金日记账应与现金总账核对，做到账账相符。 二、银行存款 一）银行存款的概念及管理 企业存放在银行或其他金融机构的货币资金 独立核算的企业必须在当地银行开设账户 二）银行存款结算方式 结算方式的种类 1．银行汇票 2．商业汇票 3．银行本票 4．支票 5．信用卡 6．汇兑 7．委托收款 8．托收承付 三）银行存款的核算 银行存款的核算，包括分类核算和序时核算。 （一）银行存款的序时核算 银行存款序时核算是通过设置“银行存款日记账”进行的。 （二）银行存款的分类核算 1．账户设置 一般设置“银行存款”账户，借方登记收入的银行存款数额，贷方登记付出的银行存款数额，借方余额表示期末银行存款的实有数额。 2．账务处理 （1）将款项存入银行等金融机构时 借：银行存款 贷：现金 （2）提取或支付在银行等金融机构中的存款时 借：现金 贷：银行存款 四）银行存款的清查 企业账面结余与银行对账单余额至少每月核对一次。如有差额，必须逐笔查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”，对未达账项进行调节。 （一）未达账项概念及种类 （二）未达账项的调整方法 【例】某企业7月31日银行存款日记账账面余额为96000元，银行对账单所列本企业银行存款余额为98000元，经逐笔核对，发现有以下几笔未达账项： 　　①7月30日企业送存支票一张2000元，银行尚未登记入账； 　　②7月31日企业委托银行代收利民工厂3000元，银行已经收妥入账，企业尚未收到收款通知，因而尚未入账； 　　③7月31日企业结算借款利息2500元，尚未通知企业； 　　④7月31日企业开出转账支票3500元，持票单位尚未到银行办理转账手续； 根据上列未达账项，编制银行存款余额调节表。 三、其他货币资金的内容 １．其他货币资金概念及分类： ２．账户设置：一般设置“其他货币资金”科目，借方登记其他货币资金的增加数；贷方登记其他货币资金的减少数，余额在借方反映企业其他货币资金的结存数。 3、其他货币资金的账务处理 1）外埠存款 外埠存款指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 （1）开立采购专户时会计分录： 借：其他货币资金——外埠存款 贷：银行存款 （2）收到供应单位发票等报销凭证时，会计分录： 借：材料采购 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——外埠存款 （3）多余的外埠存款转回当地银行时，会计分录： 借：银行存款 贷：其他货币资金——外埠存款 2）银行汇票存款 银行汇票存款指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。 （1）取得汇票后 借：其他货币资金---银行汇票存款 贷：银行存款 （2）企业使用银行汇票后 借：材料采购 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行汇票存款