第3讲-风险识别.pptVIP

财务状况表 财务状况变动表能用来分析风险主体经营中的变化，通过揭示净流动资本的变化，反映出在报告期内资金是怎样变动的。资金使用的变化会反映风险主体潜在的重要风险。 根据企业连续的财务报表，比较各期有关项目的增减变化的方向和幅度，揭示当期财务状况和营业情况的发展趋势。 以同一会计期间的相关数据的相互比较，求出比例以分析财务报表项目之间的关系。 趋势分析法 比率分析法 因素分析法 也称连锁替代法，是指测定各个因素对某一指标的影响程度时，对有关因素顺序地进行分析。 【比率分析例】 流动比率＝流动资产/流动负债×100%。反映短期内资产能够转换成现金的容易程度。 资本风险比率＝逾期贷款/所有者权益×100%＝（贷款余额/所有者权益）×（逾期贷款/贷款余额）×100%＝财务杠杆比率×逾期贷款率×100%。 固定资产比例＝固定资产净值/实收资本×100%。银行业有最高限额。 【趋势分析示例】 营业利润率＝利润总额/同期营业收入×100%。反映业务经营的获利能力。把它与上期实际、本期计划与行业平均利润率对比，分析是否存在经营风险。 成本率＝本年开支总成本/营业收入×100%。反映投入产出关系。 费用率＝本年开支的业务管理费/营业收入×100%。表明经营管理水平。 【因素分析示例】 资本金利润率＝利润总额/实收资本×100%。可以分解为：资产平均余额/实收资本、营业收入/资本平均余额、利润总额/营业收入。即财务杠杆比率、资金使用率、营业利润率。 某银行资本利润率分析 单位：万元 3.57 35.00 38.57 资本金利润率 1.177 0.99 -0.50 20 12.50 14.00 21.177 13.49 13.50 财务杠杆比率 资金使用率 营业利润率 200 5648.1 1000 120 1200 24000 3000 240 1400 29648.1 4000 360 实收资本 资产平均余额 营业收入 利润总额 增减 上年度 本年度 指标 【思考】您能发现表中反映出什么问题吗？ 优点 综合反映财务风险状况 资料具有可靠性和客观性 可以识别隐藏的潜在风险 缺点 要求财务管理的专门知识 要求财务信息的真实性 财务报表分析法的特点 叁 叁 流程图法 风险识别的方法 流程图分析法是将风险主体的全部生产经营过程，按其内在的逻辑联系绘成作业流程图，针对流程中的关键环节和薄弱环节调查和分析风险。 流程图的类型有很多，若按流程路线的复杂程度划分，可分为简单流程图和复杂流程图；若按流程的内容划分，可分为内部流程图和外部流程图；若按流程图的表现形式划分，可分为实物形态流程图和价值形态流程图。 简单流程图 简单流程图是将风险主体的生产经营过程以大致流程进行分析，进行风险识别的时候，用连线将其主要过程的内在联系和对这个过程中可能出现的风险进行分析，明确生产经营过程中可能存在的主要风险。 原料仓库 生产车间1 生产车间2 产成品车间 复杂流程图 复杂流程图是将风险主体所面临的风险，在风险主体的生产经营过程中的主要程序及每一程序中的各个环节均进行详细的分析。在一般情况下，可以通过内、外部流程图或实物形态、价值形态流程图来表示。 内部流程图 生产工艺1 生产工艺1 生产工艺2 生产工艺2 生产工艺2 生产工艺3 生产工艺3 组装 产成品 原料采购 内部流程图是以风险主体内部的生产经营活动为流程路线绘制的流程图，因而也称为生产制造程序流程图。 供应商1 供应商2 供应商3 原料仓库 工厂1 工厂2 外包装商1 零售商1 零售商2 零售商3 零售商4 成品仓库 成品仓库2 成品仓库3 外包装商2 工厂3 外部流程图 外部流程团是以产品的销售运输过程为流程路线绘制的流程图。用以揭示全过程存在的风险。 实物流程图 原料A 原料B 原料C 初级产品1 初级产品2 高级初级产品 产成品 副产品 实物形态的生产流程图是以某种产品的生产全过程为基本流程路线，将主要生产经营活动以及各种辅助活动以实物形态反映在图表中。 价值流程图 原料A 1000元 原料B 2000元 原料C 3000元 初级产品1 7000元 初级产品2 4000元 高级初级产品 15000元 产成品 16000元 副产品 7000元 200个零售商 23000元 价值形态流程图用标有价值额度的流程路线来反映生产经营过程的内在联系。揭示风险主体各部门之间的相互联系程度，以及对原材料供应商和产品销售商的依赖程度。 组织流程图 中国光大（集团）总公司 中国光大控股有限公司（香港） 董事会 光大证券有限责任公司 总裁办公室 经纪业务管理部 人事教育部 国际业务部 稽核部 资金计划部 计划财务部 综合部 党群工作部 投资银行总部 资产管