第八章销售与收款循环审计58.pptVIP

* * 21世纪 应用型本科会计系列规划教材 东北财经大学出版社 第八章 销售与收款循环审计 目 录 第一节 销售与收款循环业务特性 第二节 内部控制测试和交易的实质性程序 第三节 主营业务收入审计 第四节 应收账款审计 第五节 坏账准备审计 第六节 其他相关账户的审计 第一节 销售与收款循环业务特性 一、销售与收款循环中的主要业务活动 （一）接受顾客订单 （二）批准赊销信用 （三）按销售单供货 （四）按销售单装运货物 （五）向顾客开具账单 第一节 销售与收款循环业务特性 （六）记录销售 （七）办理和记录现金、银行存款收入 （八）办理和记录销售退回、销售折扣与折让 （九）注销坏账 （十）提取坏账准备 第一节 销售与收款循环业务特性 二、主要凭证和会计记录 （一）原始凭证类 （二）记账凭证类 （三）日记账和明细账类 （四）总账类 第二节 内部控制测试和交易的实质性程序 一、销货业务的内部控制和控制测试 （一）适当的职责分离 （二）正确的授权审批 （三）充分的凭证和记录 （四）凭证的预先编号 （五）按月寄出对账单 （六）内部检查程序 二、销货交易的实质性程序 第三节 主营业务收入审计 一、主营业务收入的审计目标 二、主营业务收入的实质性程序 （一）主营业务收入的实质性程序 1.取得或编制主营业务收入项目明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 2.运用分析性程序分析主营业务收入的变动趋势 第三节 主营业务收入审计 3.审查主营业务收入的确认时间和计量是否正确 4.相关凭证的审查 5.实施销售的截止测试 6.销售折扣、销货退回与折让业务测试 7.确认主营业务收入的列报是否恰当 （二）其他业务收入的实质性程序 第四节 应收账款审计 一、应收账款的审计目标 二、应收账款的实质性程序 （一）核对应收账款 （二）分析应收账款账龄 第四节 应收账款审计 （三）向债务人函证应收账款 1.确定函证的范围和对象 2.选择函证方式 3.选择函证时间 4.控制函证过程 5.分析函证结果 6.对函证结果进行总结和评价 第四节 应收账款审计 （四）审查未函证的应收账款 （五）审查坏账的确认和处理 （六）分析应收账款明细账余额 （七）审查外币应收账款的折算 （八）抽查有无不属于结算业务的债权 （九）确定应收账款在资产负债表上列报是否恰当 第五节 坏账准备审计 一、坏账准备的审计目标 二、坏账准备的实质性程序 （一）核查坏账准备数 （二）运用分析性程序 （三）审查坏账准备的计提 （四）审查坏账损失 （五）检查函证结果 （六）审查长期挂账的应收款项 （七）确定坏账准备是否已在资产负债表上作恰当披露 第六节 其他相关账户的审计 一、应收票据审计 （一）应收票据的审计目标 （二）应收票据的实质性程序 二、预收账款审计 （一）预收账款的审计目标 （二）预收账款的实质性程序 三、长期应收款审计 （一）长期应收款审计目标 （二）长期应收款账面余额的实质性程序 （三）长期应收款未实现融资收益实质性程序 第六节 其他相关账户的审计 三、应交税费的审计 （一）应交税费的审计目标 （二）应交税费的实质性程序 四、营业税金及附加审计 （一）营业税金及附加的审计目标 （二）营业税金及附加的实质性程序 五、销售费用审计 （一）销售费用的审计目标 （二）销售费用的实质性程序 * * * * * * * * * * * * * 21世纪 应用型本科会计系列规划教材 东北财经大学出版社 * * * * * * * * * * * * * * *