第5章 个人所得税法讲义.docVIP

第2 节 个人所得税法讲义 一、纳税人 对居民纳税人和非居民纳税人的界定，我国税法采用了“住所”和“居住时间”两个标准。 1.居民纳税人 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于居民纳税人。 【解释】居住满1年是指在1个纳税年度（1月1日至12月31日）内，在中国境内居住满365日。在境内居住期间临时离境不扣减在华居住天数。临时离境，指在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日。 2.非居民纳税人 在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年的个人，属于我国的非居民纳税人。 【例题1·判断题】在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国个人所得税居民纳税人。（ √ ） 【例题2·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（ C ）。 A.M国甲，在华工作6个月 B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境 C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天 D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天 【例题3·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的有（ CD ）。 A.外籍人员甲2009年9月1日入境，2010年10月1日离境，其间一次临时离境20天 B.外籍人员乙2009年9月1日入境，2010年10月1日离境，其间两次临时离境各25天 C.外籍人员丙2010年1月1日入境，2011年1月2日离境，其间一次临时离境20天 D.外籍人员丁2010年1月1日入境，2011年1月2日离境，其间两次临时离境各25天 二、个人所得税的计算（★★★） （一）工资、薪金所得 1.工资、薪金的界定 工资、薪金所得，是指个人因“任职或者受雇”而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 【解释】不属于工资、薪金性质的“补贴、津贴”，不征收个人所得税，具体包括：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。 【解释】退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。 【例题·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是（ A ）。 A.年终加薪 B.托儿补助费 C.独生子女补贴 D.差旅费津贴 2.计征方法：按月计征 3.计税依据 （1）自2011年9月1日起，以每月收入额扣除00元后为应纳税所得额外籍人员和在境的扣除00元后为应纳税所得额%～45%的超额累进税率王某取得工资收入9400元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险、医疗保险、失业保险共计1000元，费用扣除额为3500元，则王某当月应纳税所得额9400-1000-3500=4900（元应纳个人所得税税额。 个体工商户的生产、经营所得个人独资企业投资者以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以5%～35%的超额累进税率承包、承租经营所得个人承包经营或承租经营以及5%～35%的超额累进税率劳务报酬劳务报酬所得设计、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、演出、技术稿酬 【例题1·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列从事非雇佣劳动取得的收入中，应按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税的是（ D ）。 A.审稿收入B.翻译收入C.题字收入D.出版作品收入 【例题2·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按“工资、薪金所得”税目征收个人所得税的有（ BC ）。 A.不在甲公司任职、受雇，只担任甲公司董事的张某，从甲公司取得的董事费收入1万元 B.在甲公司任职同时兼任监事的王某，从甲公司取得的监事费收入1万元 C.在乙杂志社任职的记者韩某因在本单位杂志上发表作品取得收入1万元 D.受雇于乙杂志社的清洁工李某因在本单位杂志上发表作品取得收入1万元 2.计税依据 每次收入不足4000元的，减除费用800元；每次收入在4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 3.税率： 4.应纳税额的计算 （1）每次收入不足4000元的 应纳税额=（每次收入额-800）×20%×（1-30%） （2）每次收入在4000元以上的 应纳税额=每次收入额×（1-20%）×20%×（1-30%） 【案例1】张某2012年3月取得稿酬3800元，应缴纳个人所得税。 【案例2】张某2012年3月取得稿酬5000元，应缴纳个人所得税。 5.计征方法：按次计征 （