高校内部会计控制系统的框架和实务设计.pdfVIP

。高校内部会计控制系统的框架和实务设计 张县平 ( 西安邮电学院计划财务处 陕西 西安71012 1) 【摘要】健全的高校 内部会计控制系统，有利于保证高校教学、科 制。可以用下 图表示 研工作的正常运转，保护高校国有资产的安全、完整与有效运用 ， 提高经济核算 的正确性与可靠性。本文尝试设计我 国高校 内部控 制系统的框架 ，并针对高校 内部会计控制系统中比较薄弱的业务 活动进 行具体的实务 设计。 【关键词 】 高校 内部会计控制系统框架 实务设计 高校内部会计控制是指高等学校为了确保学校教育活动有秩 序地和有效地运行，确保 资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为 、 提高会计信息的真实性和准确性、实现高校管理目标等而制定和 实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。高校内部会计 控制 的设计 ，是高校财务管理与控制 的一项非常重要的基础工作 。 高校内部会计控制框架示意图 1 高校内部会计控制系统的框架设计 2高校内部会计控制系统具体业务的实务 设计 1．1 高校内部会计控制框架设计的原则 本文从实证角度具体设计高校 内部会计控制系统，依据相关 1．1．1合理合法，可操作性原则高校内部会计控制系统框 法律 、法规，并结合 了高校的实 际情况制定 。本文主要针对在内部 架设计，首先要 以国家的法律、法规和政策为依据，并且必须把 国 会计控制上存在薄弱环节和近年来经常发生经济舞弊、经济犯罪 家 的法律法规和政策体现在 内部会计控制制度 中，这是建立 内部 的投资、工程项 目和实物资产三个业务进行具体 的实务设计 。实 会计控制框架的前提 。其次，要具有可操作性，高校应该根据本单 务设计主要以高校内部会计控制系统框架设计原则为基础 ，按照 位的具体办学模式、规模大小、人员素质及管理基础 ，制定切实可 “明确控制 目标一——确定关键控制点一——制定控制标准 行、便于操作的内部会计控制系统。 一——进行业务流程控制一——监督与评价 ”这～运行模式进行 1．1．2广泛约束性广泛约束性，是指 内部会计控制对高校 设计。 内部每一位成员都有效，任何个人都不得拥有超越 内部会计控制 2． 1 高校对外投资 内部会计控制系统的设计 的权力，任何 人都无权游离于它之外、凌 驾于它之上。 2． 1．1 高校对 外投资内部会计控制控制 目标对外投 资是 1． 1．3 全面系统性高校 内部控制系统应当涵盖涉及会计 高校为获取利润 、利 息或者其他利益 ，而将 资产让渡给其他单位所 工作的各项经济业务及相关 岗位，并针对业务处理过程中的关键 获得 的另一项资产。其基本控制 目标为：保证对外投资的合法性 、 控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节 。 确保投 资资产的安全性、提高投资业 务的效益性。 1．1．4 内部牵制原则 内部牵制是指在部 门与部 门、工作人 2 ．1．2 高校对外投资内部会计控制的关键控制点及控制标 员与工作人员及各岗位间所建立 的互相验证 、互相制约的关系，属 准针对不相容 岗位，制定不相容职务分离制度 ；针对投资业务追 于高校内部会计控制的一个重要组成部分 。 踪分析，制定财务可行性分析制度；针对投资对 象的选择，制定投 1．1．5成本效益原则 内部会计控制系统应当遵循成本效 资的选择和审批制度 ；针对投资 的授权批准 ，制定投资项 目审批 的 益原则 ，以合理 的控制成本达到最佳 的控制效果。 联签制度 ；针对投资取得及处置，制定投 资资产取得和处置 的控制 1．2高校 内部会计控制系统的框架设计 制度；针对 投资资产保管，制 定投资资产的保管制 度等等。 高校 内部会计控制系统的框架设计，不但要符合财政部 《内部 2 ．1．3高校对外投资决策流程控制 ①投资申请。投资管 会计控制规范——一基本规范》的